В штатном расписании абсолютного большинства предприятий имеется должность главного бухгалтера. Он является специалистом, отвечающим за финансовую составляющую деятельности фирмы, и его высокая компетентность является залогом успешной деятельности предприятия. Промахи главного бухгалтера могут привести к серьёзным осложнениям не только в финансовой сфере, но в смежных областях трудового и гражданского права. Главбух несёт ответственность как за состояние учёта на предприятии, так и за сдачу отчётности в налоговые органы.

Организация бухгалтерского учёта на предприятии

Многие убеждены, что основную ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учёта несёт главный бухгалтер. Это ошибочное мнение. Согласно п.6 приказа Министерства финансов РФ № 34н от 29.07.1998 отвечает за организацию бухучёта руководитель хозяйствующего субъекта.

При этом в содержании понятия «организации бухгалтерского учёта» выделяются юридический и технический аспекты.

Под юридическим аспектом понимается правовая сторона организации бухучёта. Она включает:

• утверждение положения о бухгалтерии;
• составление штатного расписания;
• подбор персонала для проведения бухгалтерской деятельности;
• издание приказов по приёму на работу.

Под технической стороной организации бухгалтерского учёта подразумевается:

• закупка и поддержание в рабочем состоянии компьютерной и другой офисной техники;
• приобретение программного обеспечения и проведение его обновления;
• обеспечение помещением, рабочими местами, канцелярскими принадлежностями и другими необходимыми материалами.

Именно руководитель предприятия отвечает за ведение бухгалтерского учёта (№ 402-ФЗ, ст.7, п.1).

Бухгалтерский учёт руководитель фирмы осуществляет посредством передачи его ведения другим лицам и организациям или самостоятельно.

Кого можно привлечь к ведению учёта

Специалистами, которым руководитель поручает ведение бухучёта, являются главный бухгалтер или иной компетентный сотрудник фирмы. Директор может заключить договор на осуществление бухгалтерского учёта со специализирующейся на этом вопросе организацией или физическим лицом.

Правом самостоятельно проводить бухгалтерский учёт руководитель обладает в двух случаях:

• предприятие на законных правовых основаниях работает по упрощённой схеме ведения бухгалтерского учёта;
• компания считается субъектом малого или среднего бизнеса.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта может возлагаться как на руководителя компании, так и на специально приглашённого для этих целей работника

Какие обязанности возложены на главного бухгалтера

Начиная с 2017 года, согласно статье 7 Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», в состав обязанностей главного бухгалтера внесены некоторые изменения. До внесения поправок обязанности главбуха выглядели следующим образом:

• оформление учётной политики фирмы;
• ведение бухгалтерского учёта;
• предоставление отчёта в специальные органы надзора;
• контроль за перемещением продукции и всех остальных хозяйственных операций.

Теперь в Законе прописывается только составление главбухом бухгалтерской отчётности. И также за ним законодательно закреплена обязанность контроля над ведением финансовой документации. Текущее составление бухгалтерских документов может осуществляться другими финансовыми работниками.

Исполнение обязанностей по ведению бухгалтерского и налогового учёта

По желанию руководства, для ведения бухгалтерии может быть нанят финансовый работник. Согласно трудовому договору, он должен:

• составлять и вести бухгалтерский учёт в компании, используя для этого правильные образцы первичных документов;
• организовывать инвентаризацию активов и обязательств и контролировать её проведение;
• подавать подготовленный пакет документации в орган контроля в строго определённое время, которое установлено законодательством страны;
• своевременно производить начисление налоговых платежей, в том числе и авансовых, в государственное учреждение.
• в указанные сроки исчислять как обязательные, так и авансовые взносы;
• полностью подготавливать пакет документов относительно фондов внебюджетного значения, своевременно передавать их в орган контроля.

Главный бухгалтер фирмы, нанимающей финансового работника, обязан контролировать выполнение положений трудового договора между ним и руководством компании. Если соответствующие пункты не будут вписаны в договор, то финансовый работник имеет полное право просто не пожелать их выполнить. Тогда вся ответственность за допущенные ошибки (и в том числе уголовная) будет возложена на плечи главного бухгалтера.

Работы у главного бухгалтера всегда много, иногда имеет смысл нанять толкового помощника и контролировать его работу

Права и полномочия главного бухгалтера

Главный бухгалтер обладает следующими полномочиями:

• выделить сферу обязанностей работников бухгалтерии, иных подчинённых ему сотрудников и требовать выполнения этих обязанностей;
• требовать безотлагательного предоставления необходимой информации и рабочих документов;
• ходатайствовать перед руководством о лишении премий за невыполнение его требований и указаний;
• привлекать к ответственности лиц за несвоевременное или некачественное оформление документов;
• составлять штатное расписание сотрудников компании, отвечающих за составление первичных документов с правом подписи;
• согласовывать приём на работу бухгалтеров, складских работников, кассиров и других материально-ответственных работников;
• согласовывать договоры с другими организациями на перемещение товарно-материальных ценностей;
• участвовать в составлении распоряжений о размерах должностных окладов, величине надбавок и премий;
• оштрафовать бухгалтерских работников за неправильное оформление учётных операций;
• визировать распорядительные документы об установлении размеров окладов, надбавок и премий;
• требовать обеспечения эффективного использования основных средств и других материальных ресурсов, а также актуализации норм материальных расходов и трудовых затрат;
• требовать оптимизации организации работы складов, приёма имущества, обоснования отпуска сырья и материалов.

Какую ответственность несёт главный бухгалтер в 2017 году

Главбух может быть привлечён к ответственности как руководством фирмы, так и государственными органами.

Наказание со стороны руководителя хозяйствующего субъекта

Компания-работодатель имеет право применить санкции дисциплинарного или материального характера. Дисциплинарные наказания выносятся в форме замечания, выговора в устном или письменном виде, а также увольнения.

Дисциплинарные взыскания к главбуху со стороны руководства компании могут иметь разные формы: от устного замечания до увольнения

При нанесении материального ущерба от виновного специалиста могут потребовать компенсации убытков.

Административные меры за ненадлежащее исполнение обязанностей

Привлечение к ответственности на уровне предприятия чаще всего происходит в рамках Трудового кодекса по трём статьям:

• ст. 192 ТК РФ (наказания - замечание, выговор, увольнение);
• п. 9 ст. 81 ТК РФ (возможная санкция - увольнение);
• ст. 243 ТК РФ (меры воздействия - взыскание компанией компенсации за материальный вред).

Статья 192 ТК РФ используется, когда главному бухгалтеру вменяется прямое неисполнение своих обязанностей, записанных в его трудовом договоре.

Статья 81 ТК РФ применяется в случае нанесения фирме материальных убытков и когда имущество фирмы использовалось не по назначению.

Статья 243, как и статья 81 ТК РФ, применяется за нарушения, привёдшие компанию к материальным убыткам. Но тут речь идёт о более крупных масштабах ущерба или о злостном характере нарушения, когда ущерб нанесён умышленно или под влиянием алкоголя и наркотиков.

Согласно ст. 243 ТК РФ главному бухгалтеру инкриминируется разглашение коммерческой тайны. И, наконец, эту статью применяют при нанесении убытков в нерабочее время.

Привлечение к ответственности государственными органами РФ

Привлечение к ответственности со стороны государственных органов происходит как в форме административных наказаний в рамках Кодекса об административных правонарушениях, так и в виде обвинения в провинностях уголовного характера согласно соответствующим статьям российского Уголовного кодекса.

Привлечение главного бухгалтера к ответственности за правонарушения может быть в форме административного или уголовного наказания

Штрафы и взыскания

Административная ответственность возникает по причине грубого нарушения в осуществлении бухгалтерского учёта. За такие нарушения статьёй 15.11 КоАП РФ предусматривается оплата штрафа в размере от 5 до 10 тысяч рублей или дисквалификация на время от 12 месяцев до 2 лет при повторении того же проступка.

Наказание за уголовные правонарушения

Обвинение в нарушениях уголовного характера может быть предъявлено, если в результате действий главбуха компания подозревается в стремлении избежать выплаты налогов. Тогда применяется статья 199 УК РФ, предусматривающая штрафы, арест или лишение свободы. Ответственность по этой уголовной статье наступает в случае манипулирования финансами в больших масштабах по договорённости с руководством (пункты 7 и 8 Постановления Пленума ВС РФ № 64 от 28.12.2006).

Могут ли оштрафовать нового главбуха после увольнения старого

Вновь назначенный главный бухгалтер не отвечает за нарушения, которые случились во время нахождения на должности предыдущего главного бухгалтера. Уголовная ответственность инкриминируется исключительно особам, которые сами совершили правонарушения. Она носит персональный характер. Никто не должен быть наказан за проступки, совершённые другим человеком.

Это положение о персональной ответственности в равной мере относится к административным правонарушениям (ст. 2.4, п. 1 ст. 2.1, п. 1 ст. 1.5, ст. 2.2 КоАП РФ).

После освобождения от должности главбух продолжает отвечать за те действия, которые он совершил в период своей работы. Не имеет значения, что на дату выявления правонарушения или открытия уголовного дела главный бухгалтер уже не работает.

Срок, в течение которого привлекают к ответственности по закону

В Верховном суде в 2006 году специально рассматривалась тема о степени ответственности директора фирмы, после того как он покинул свой руководящий пост. Согласно решению суда независимо от завершения своей руководящей деятельности директор продолжает отвечать за преступления, совершённые в период его работы.

Те же положения целиком переходят на главного бухгалтера. Однако для совершённых правонарушений определяется срок давности, по истечении которого наступает освобождение от применения наказания.

Так, срок давности административного правонарушения не должен превышать два месяца с момента его совершения. Исключения составляют нарушения в сфере валютного обращения, срок давности которых исчисляется одним годом (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

При определении начала отсчёта срока давности проступка, наказываемого в административном порядке, особо учитывается случай отказа от проведения уголовного дела. Если правонарушение, которое ранее разбиралось как уголовное, переквалифицируется в административное, то отсчёт срока давности берёт начало со дня принятия судом решения о прекращении уголовного дела (п. 4 ст. 4.5 КоАП РФ).

Сроки давности для преступлений прописаны в статье 78 Уголовного кодекса РФ. Они составляют 2 года для небольших правонарушений, 6 лет - для преступлений средней тяжести, 10 лет - для тяжких преступлений и 15 лет - для особо тяжёлых преступлений.

Тут всё зависит от содержания статьи, предъявляемой правонарушителю.

Например, предъявление в намерении избежать уплаты налогов в форме непредставления налоговой декларации или занесения в неё заведомо фальшивых данных в крупных размерах приравнивается к преступлениям средней тяжести. Возможность получения наказания за такое преступление истекает через два года со дня предъявления обвинения.

А вот подобное же правонарушение, осуществлённое по договорённости с руководством, да ещё и в особо крупных размерах, имеет срок давности десять лет.

За некоторые нарушения главного бухгалтера могут не только оштрафовать, но и привлечь к уголовной ответственности

Действия по снижению риска возникновения ответственности

Профессия главного бухгалтера чревата опасностями получить обвинения, влекущие за собой административную и уголовную ответственность. Проведение определённых предупреждающих шагов позволит устранить эту ответственность или её снизить.

Как избежать санкций за мнимые сделки и неуплату налогов

Поводом для реализации неумышленных нарушений, приводящих к нежелательным санкциям, зачастую является стремление к налоговой оптимизации. Такое уменьшения размеров налогов является первоочередной задачей, стоящей перед коммерческой организацией. Однако её решение предполагает тщательный анализ вариантов деятельности, например, оптимальный способ списания и учёта материально-технических ценностей. Нельзя переступать довольно слабо обозначенную черту между стремлением снизить размер налогов и уклонением от налогов.

В любом случае не стоит слепо выполнять предложенные руководством компании решения по оптимизации налогов. Одним из способов уменьшения риска оказаться виноватым является снятие с себя ответственности за выполнение распоряжения руководителя . Для этого желательно, чтобы все приказы такой направленности давались только в письменном виде. Это также касается служебных записок и других документов с подписью руководителя. Штемпели с надписью типа «к выполнению» без подписи в качестве оправдательного документа не годятся.

Как оформить своё несогласие с решением директора

Когда письменные распоряжения начальства отсутствуют, а настаивать на их оформлении сложно, главный бухгалтер имеет возможность обезопасить себя, составив на адрес руководителя служебную записку. В ней указывается:

• причина написания записки;
• проблемы, которые могут возникнуть;
• своё негативное отношение к решению поставленной задачи в предложенном варианте;
• свой вариант (если таковой имеется).

Для того чтобы такая записка имела какую-нибудь юридическую силу, её необходимо официально передать секретарю с фиксацией входящего номера. Впоследствии правильно составленная записка если и не освободит от ответственности полностью, то, безусловно, послужит смягчающим обстоятельством.

Если главбух не согласен с решением руководителя, свою позицию следует зафиксировать в письменном виде

Случаи из судебной практики

Чтобы понять, каким образом наступает ответственность и как её избежать, будет полезным разобрать некоторые типичные случаи из судебной практики.

Ответственность за оплату по недостоверному договору

Необоснованное решение, привёдшее к финансовым убыткам, может стать причиной для увольнения по статье 81, п.9, ч.1 Трудового кодекса России, но так случается далеко не всегда.

ООО «М» выставило муниципальному предприятию счёт на оплату оборудования. Согласно резолюции директора главный бухгалтер перечислил указанную в документе сумму. Ни он, ни руководитель предприятия договор купли-продажи не видели и не запрашивали, сведения о существовании ООО «М» не проверяли. После оплаты оборудование на предприятие не поступало. Ущерб от притворной сделки составил 300 тыс. руб.

Работодатель счёл действия главного бухгалтера подпадающими под п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, поскольку в соответствии с законодательством о бухгалтерском учёте и своей должностной инструкции он обязан проверять все документы по сделке, запрашивать их при необходимости у контрагента. Этого главный бухгалтер не сделал, как и не воспользовался возможностью не выполнять рискованное распоряжение руководителя.

Но суд признал увольнение незаконным: необоснованное решение, причинившее ущерб предприятию, принял непосредственно директор, а не главный бухгалтер. Работник лишь исполнил указание своего руководителя, о чём свидетельствуют резолюции на выставленном счёте.

Решение главного бухгалтера признано необоснованным, но впоследствии он был оправдан . Исходя из судебной практики, судебным органам рекомендуется при решении вопроса об обоснованности решения главного бухгалтера ссылаться на принципы добросовестности исполнения им своих трудовых обязанностей.

Необоснованная выплата заработной платы

Рассматриваемый ниже случай тоже попадает под действие статьи 81 ТК (п.1, ч.1). Основанием для применения этой статьи является установления факта материального ущерба, понесённого именно в результате ошибочных действий главного бухгалтера (ст.238 ТК РФ).

Главный бухгалтер Н. произвела перерасчёт зарплаты М., так как посчитала, что перед этим работником у предприятия имеется задолженность. Суд признал увольнение по п.9 ч.1 ст. 81 ТК РФ обоснованным.

Согласно уставу предприятия руководство его текущей деятельностью осуществляет генеральный директор. Должностная инструкция главного бухгалтера устанавливает, что в случае разногласий между ним и руководителем организации по вопросам хозяйственных операций, документы по ним принимаются к исполнению только с письменного распоряжения последнего.

Распоряжения генерального директора с указанием о выплате зарплаты М на суде не предоставлено. Таким образом, главный бухгалтер без предварительного разрешения ответственного лица произвёл платёж, необходимость которого документально не подтверждается.

Решение главного бухгалтера привело к финансовому ущербу для предприятия, и суд посчитал увольнение обоснованным.

Подпись - основание для привлечения к материальной ответственности за финансовые махинации

Согласно ст.232 ТК РФ работник, причинивший ущерб работодателю, обязан его полностью компенсировать. И этот работник необязательно должен иметь статус материально-ответственного лица. Так, из ст. 243 ТК (п.3 ч.1) следует, что в случае умышленного нанесения ущерба он возмещается даже служащим, с которым фирма материальную ответственность не оформляла.

Московский городской суд в Определении от 26.03.12 по делу № 33–6435 признал главного бухгалтера виновным в нарушении порядка ведения кассовых операций и взыскал с него полностью причинённый материальный ущерб. Главный бухгалтер получал по расходным кассовым ордерам денежные средства для передачи их в банк для зачисления на счёт организации. Однако денежные средства он в банк не сдавал или сдавал частично. В результате указанных действий главным бухгалтером умышленно удержаны денежные средства, принадлежащие организации, в связи с чем причинён ущерб.

Главный бухгалтер не оспаривал подлинность своих подписей на расходных кассовых ордерах и подтвердил получение наличных денежных средств из кассы. По его словам, денежные средства затем были переданы генеральному директору.

Суд пришёл к выводу о том, что главный бухгалтер, понимая значение своих действий, денежные средства, полученные в кассе истца для передачи в банк, передавал в кредитную организацию частично, оставляя часть из них в своём распоряжении. Это подтверждает умышленный характер действий. При этом суд указал, что цели удержания денежных средств не имеют правового значения.

Главный бухгалтер умышленно нанёс фирме материальные убытки и был вынужден их полностью компенсировать .

Главному бухгалтеру вменяется в обязанности контроль за ведением бухгалтерского и налогового учёта. Он должен не только вести учёт в соответствии с требованиями нормативных документов, но и всячески препятствовать попыткам нарушить законодательство. Бездействие в этом случае приравнивается к пособничеству. Главбух отвечает за свою работу в дисциплинарном, административном и уголовном порядке.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

Главный бухгалтер – лицо с повышенной ответственностью. Это вторая по значимости должность в компании (после руководителя). Главный бухгалтер отвечает за правомерность всех проводимых операций. Специалиста можно привлечь к ответственности за совершение незаконных действий.

Законодательная база

Рассмотрим законодательные документы, которые регулируют различные формы ответственности главбуха:

• УК РФ.
• КоАП РФ (в частности, статья 15.11.).
• НК РФ.
• ФЗ №129 от 21 ноября 1996 года.

Рассмотрим нормативные основания для уголовного преследования главбуха:

В зависимости от тяжести проступка, главбуха можно привлечь к дисциплинарной, материальной, административной, уголовной ответственности. Дисциплинарные взыскания применимы ко всем сотрудникам. Они не специфичны именно для главбухов.

Материальная ответственность

Материальная ответственность главбуха может быть двух форм:

• На общих основаниях . Предполагает МО на общих основаниях. Если главбух нанесет какой-либо ущерб организации, с него взыскивается компенсация, равная его средней зарплате. К примеру, ущерб компании составил 100 000 рублей. Зарплата главбуха составляет 20 000 рублей. Взыскать с сотрудника больше 20 тысяч не получится.
• Полная материальная ответственность . Предполагает возмещение ущерба в полном объеме. Рассмотрим аналогичный пример: организации был причинен ущерб в размере 100 000 рублей. Главбуху, если его вина доказана, придется выплачивать компенсацию в размере 100 000 рублей, вне зависимости от размера его зарплаты. Условие о полной материальной ответственности должно быть указано в трудовом договоре. Оно может быть поставлено только сотрудникам с ключевыми должностями (главбух, руководитель).

ВАЖНО! Если в трудовом договоре отсутствует пункт о полной МО, главбух будет нести материальную ответственность на общих основаниях.

Обязать главбуха выплачивать компенсацию можно в следующих случаях:

• Недостача денег или имущества.
• Порча собственности (оборудования, сырья).
• Простой по вине сотрудника.
• Штрафы, начисленные по вине главбуха.

Это реальный ущерб. Компенсацию не получится взыскать по факту косвенного ущерба (к примеру, при упущенной прибыли компании).

ВАЖНО! После обнаружения правонарушения руководитель должен созвать специальную комиссию для установления виновного лица. Только если комиссия выявит, что виновен именно главбух, с него можно взыскать компенсацию. С сотрудника также нужно получить объяснительную.

Административная ответственность

Административную ответственность главбух будет нести при следующих нарушениях закона:

• Не соблюдаются правила ведения бухгалтерского учета.
• Сотрудник не предъявляет в установленные сроки документы, которые требуются для проведения налогового контроля.
• Не соблюдаются сроки постановки на учет.
• Игнорируются правила осуществления операций с кассовыми аппаратами.
• Главбух нарушил законы РФ, касающиеся финансовой отрасли.

В 2016 году вступили в действие поправки к статьям 15.11 и 4.5 КоАП РФ, касающиеся порядка привлечения к ответственности. В частности, установлены следующие изменения:

• Повысилась сумма штрафа. Теперь она составляет от 5 000 до 10 000 рублей. Точный размер штрафных санкций определяет суд в зависимости от обстоятельств дела.
• Введена ответственность за повторное нарушение закона. Действовать она будет в том случае, если новое правонарушение произошло в период прошлого административного наказания. Штраф в рассматриваемом случае составит от 10 до 20 тысяч рублей. Альтернативный вариант – дисквалификация специалиста продолжительностью до 2 лет.
• Увеличен срок давности по рассматриваемым делам. Ранее он составлял 3 месяца. То есть если правонарушение бухгалтера обнаруживалось спустя это время, привлечь сотрудника к ответственности было невозможно. Сейчас срок увеличен до 2 лет.
• При установлении вины главбуха нужно предъявить доказательства факта проступка. С 2016 года в качестве них можно использовать в том числе фото- и видеоматериалы.

Также были конкретизированы противоправные действия, при которых вводится административная ответственность:

• Регистрация в регистрах мнимых предметов учета.
• Введение счетов вне регистров бухучета.
• Данные отчетности не соответствуют с регистрами бухучета.

Все это – довольно грубые нарушения.

Уголовная ответственность

Главбух несет уголовную ответственность за правонарушения на основании статьи 199.1 УК РФ. Согласно первой части этой статьи, должностное лицо будет привлечено к УО при одновременном наличии следующих факторов:

• Организация не выплачивает налоги в крупных объемах.
• Главбух совершает противоправные действия сознательно.
• Нарушение закона происходит на протяжении минимум 3 лет.
• Главбух, совершая противоправные действия, руководствуется своими личными интересами.

Интерес представляет и вторая часть статьи 199 УК РФ. В ней говорится об освобождении от УО при наличии следующих обстоятельств:

• Правонарушение было совершенно в первый раз.
• Компания сделала все положенные выплаты в бюджет страны.

Рассматриваемые правила актуальны не только для главбухов, но и для других должностных лиц, которые ответственны за уплату налогов.

Можно ли привлечь главбуха к ответственности после его увольнения?

Если правонарушения обнаружены после увольнения сотрудника, его все равно можно привлекать к ответственности. Для этого потребуется обратиться в суд. Исковое заявление нужно подать в течение 12 месяцев с даты обнаружения правонарушения. Задача руководителя в суде – собрание доказательств того, что главбух причинил реальный ущерб организации. К категории реального ущерба не относится упущенная прибыль.

ВАЖНО! 12 месяцев нужно отсчитывать именно со дня обнаружения правонарушения, а не с даты его совершения. Желательно позаботиться о доказательствах того, что нарушение закона было выявлено в определенный день.

Ответственность главбуха за невыплату зарплат сотрудникам

Невыплата зарплаты – серьезное правонарушение, за которое несет ответственность не только руководитель, но и главный бухгалтер. Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха. Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:

• Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
• Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.

В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа.

Ответственность за неуплату налогов

За неуплату налогов главбуха ждет уголовное или административное наказание. Штрафы накладываются за несвоевременное предоставление налоговой декларации. Если в декларации указаны ложные сведения, главбуха ожидает уголовная ответственность.

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Уголовная ответственность главного бухгалтера с 2016 года ужесточилась. Теперь сотрудник предприятия также отвечает по нескольким статьям законодательства.

Это подсказывает, что ему следует надлежащим образом выполнять собственные обязанности, связанные со своевременной подачей документов в налоговую инспекцию и правильному составлению всей необходимой документации.

Изменения в уголовной ответственности с 2016—2017 года

Долгое время привлечение бухгалтера оставалось невозможным . Максимально, с чем ему приходилось сталкиваться – это штраф в 3 тысячи рублей из-за несвоевременной подачи налоговой декларации.

Пусть руководители часто старались доказать виновность своих сотрудников, переносить на них ответственность никто не позволял.

С 2016 года вступили в силу изменения, где директор наряду с бухгалтером несет полную ответственность за собственную организацию.

В результате обоим приходится появляться на скамье подсудимых, чтобы оправдывать себя, опровергая те или иные утверждения.

Причем в соответствии с законодательством РФ мера наказания применяется жесткая , что может поразить некоторых людей.

Уголовная ответственность бухгалтера связана с разными причинами

Уголовная ответственность бухгалтера – это не шутка . Теперь при определенных условиях не получается отделаться маленьким административным штрафом.

В обязанности сотрудника входит заниматься всеми финансовыми операциями, проводя необходимый аудит и подробный учет.

Соответственно, передача правильных данных является обязательной , если этого не происходит, грядут серьезные наказания.

Причем их можно разделить по типу налогообложения:

1. Упрощенная система налогообложения.
2. Налогообложение от дохода организации.

Оба случая рассматриваются в статьях законодательства , поэтому можно не удивляться точным предписаниям. Судьи лишь следуют им, предварительно оценивая сложившуюся ситуацию.

Упрощенная система налогообложения

Упрошенная система налогообложения предусматривает одинаковые регулярные выплаты со стороны организации. По этой причине нарушения обычно связаны исключительно с несоблюдением сроков подачи декларации.

Только руководители забывают, что даже в этом случае контролирующий орган должен получать точные данные о прибыли фирмы.

Если информация ошибочно или намеренно была изменена, последует уголовная ответственность . Об этом говорит статья 199, где указаны меры наказания, с которыми придется столкнуться и руководителю, и бухгалтеру.

1. Административный штраф от 100 до 300 тысяч рублей.
2. Выплаты в размере заработной платы с перерасчет на срок от 1 года до 2-х лет.
3. Принудительные работы в течение 2-х лет.
4. Лишение свободы на 2 года.
5. Арест на полгода.

При подаче документов следует точно соблюдать установленные сроки и не совершать ошибок . Оплошность может быть истолкована, как намеренное действие, что тут же раскроется в ходе судебного разбирательства.

Интересно, что в таких ситуациях выигрывают только руководители , которые часто специально заставляют сотрудников нарушать законодательство.

Налогообложение от дохода организации

Насеет ли уголовную ответственность главный бухгалтер при сложном расчете налоговых сборов? Да, причем последние изменения в законодательстве делают его работу опасной.

Какие наказания указаны в статье :

1. Штраф до 500 тысяч рублей.
2. Лишение свободы сроком до 6 лет.

Единственным спасением является обязательное доказательство отсутствие злого умысла. В ином случае бухгалтеру наряду с директором придется предстать перед судом.

Уже сейчас есть множество примеров, подтверждающих этот факт, которые показываются реальную картину ответственности.

Уголовная ответственность директора и бухгалтера в 2017 году

Ответственность за нарушения налогового законодательства, когда придется отвечать своими деньгами, перечислена в разделе VI Налогового кодекса РФ. Однако, это далеко не все. Отделаться штрафами, вряд ли получиться. За уклонение от уплаты налогов руководство организации могут привлечь к ответственности по Уголовному кодексу РФ и Гражданскому кодексу РФ.

В первом полугодии 2015 году количество уголовных дел по экономическим статьям увеличилось на 22% (по данным Генпрокуратуры, судебного департамента Верховного суда). А в январе 2016 года глава Следственного комитете Александр Бастрыкин в интервью «Российской газете» сказал, что число уголовных дел, возбужденных по фактам уклонения от уплаты налогов выросло в 2015 году на 68%. В 2015 году было возбуждено более 4,5 тысяч уголовных дел. Несмотря на то, что Путин В. в декабре 2015 года в своем послании обращал внимание на усилившийся «кошмар» для бизнеса, в ближайшие годы ожидать лояльности от правоохранительных структур по отношению к предпринимателям не приходится.

Что говорит о неуплате налогов статья 199 УК РФ?

За неуплату налогов с организации привлекают по статье 199 УК РФ. Уголовная ответственность наступает, если руководитель фирмы совершил действия, направленные на уклонение от уплаты налогов и сборов в крупном размере.

Крупный размер определяется двумя критериями. Во-первых, это сумма налогов и сборов, превышающая 5 млн рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 25 процентов от общей суммы налогов и сборов, подлежащей уплате за 3 (три) финансовых года подряд. Или это сумма, превышающая 15 млн рублей.

Ответственность наступит, если, произошло уклонение от уплаты налогов в крупном размере.

5 000 000 рублей

15 000 000 рублей

При исчислении размера уклонения от уплаты налогов и сборов все недоимки суммируются за взятый период. Но при этом учитываются лишь суммы тех налогов и сборов, сроки уплаты по которым истекли.

Если уклонение от уплаты налогов составит более 15 000 0000 рублей, директору и бухгалтеру грозит ответственность за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

15 000 000 рублей

45 000 000 рублей

Такая же ответственность и в том случае, если следователь квалифицирует действия, как совершенные группой лиц по предварительному сговору. Например, директором, главным бухгалтером и учредителем (участником) общества. В большинстве случаев, именно так и будет действовать следователь. Предварительный сговор предполагает, что несколько лиц заранее договорились о совместном совершении преступления. При этом, по мнению следователя даже приказ о приеме на работу сотрудника (например, главного бухгалтера) по мнению следователя, есть сговор. Вы можете получить обвинение в преступлении, совершенном группой лиц, даже, если просто работали наемным сотрудником и вообще не имели никаких нерабочих контактов друг с другом.

Наказание за такое деяние значительно серьезнее. Сумев избежать обвинений в сговоре, удастся уменьшить ответственность каждого за преступление. А разграничение преступлений по суммам неуплаченных налогов и сборов, возможно, позволит избежать обвинения в уклонении от уплаты налогов и сборов в особо крупном размере и в дальнейшем поможет избежать солидарной ответственности по гражданскому иску.

Кого привлекают по 199 УК РФ

Есть мнение, что уголовное преследование грозит только руководителю и главному бухгалтеру организации. Это не так. К уголовной ответственности могут привлечь любого сотрудника организации на основании статьи 33 УК РФ - соучастниками преступления наряду с исполнителем признаются организатор, подстрекатель и пособник. Чаще всего, помимо руководителей и главных бухгалтеров, в число обвиняемых попадают собственники бизнеса, участники ООО, финансовые директора, руководители департаментов (отделов) и иные лица, которые участвуют в принятии решений, связанных с оплатой тех или иных работ (услуг), включаемых в расходы или решений, связанных с размером уплачиваемых налогов.

Деяния по статье 199 УК РФ

За уклонение от уплаты от уплаты налогов и (или) сборов с организации на директора и главбуха могут завести дело, если не были представлены налоговые декларации или иных документов, которые нужно сдавать в налоговую по законодательству РФ.

Но чаще всего в делах по 199 есть налоговые декларации, поэтому следователи предъявляют включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Казалось бы, следователи должны доказать, что неверные данные были включены в декларации заведомо. То есть и директор и главбух знали о том, что эти данные ложные. Что партнер не благонадежен и так далее.

На практике же, фактически это никто не доказывает. И даже сам факт подписания либо не подписания директором декларации ни на что не влияет. Главное – декларация сдана.

Обычно в уголовных делах на директоров, фирмы, расходы по которым были включены в декларации, называются фирмами, обладающими признаками однодневок. Доказать, что вы не намеревались уклоняться от уплаты налогов и не работали с однодневками, будет практически невозможно. Придется доказать, что фирма не была однодневкой на момент работы. Если вы и найдете доказательства того, что фирма была хорошей и вы проявили должную осмотрительность, аргументом следствия станет формулировка: «директор обязан организовать ведение бухгалтерского учета и организация обязана самостоятельно уплачивать налоги». Увы, но здесь так же работает принцип виновности.

Наказания по 199 УК РФ

Статья 199 УК РФ предусматривает несколько видов ответственности. Мера определяется тяжестью совершенного преступления и наличием квалифицирующих признаков.

• Штраф в размере от 100 тыс. до 500 тыс. рублей;
• Штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
• Принудительные работы на срок до двух лет;
• Арест на срок до шести месяцев;
• Лишение свободы на срок до шести лет.

Основание для возбуждения уголовного дела

Как мы уже писали выше, времена, когда следователи возбуждали дела только по материалам налоговой ушли в прошлое. Так было с 2011 до 2015 гг. Сначала в 2011 году следователям разрешили возбуждать уголовные дела только по материалам, которые они получали от налоговиков. Такой порядок был введен действующим тогда президентом Д.А. Медведевым с целью защиты бизнеса от необоснованного давления правоохранительных органов. А с 22 октября 2014 года следователи вновь получили право возбуждать уголовные дела о налоговых преступлениях без инициативы налоговых органов. С этого момента поводом для возбуждения уголовного дела может стать просто рапорт об обнаружении правонарушения, составленный сотрудником оперативного подразделения полиции. А рапорт может составлен на основании доноса уволенного сотрудниками или конкурентов.

Сроки давности за налоговые правонарушения

Следователи могут возбудить уголовное дело по тем нарушениям НК РФ, за которые налоговики уже не могут взыскать налог.

Налоговые инспекторы имеют право проверить период, не превышающий 3 (три) года. А уголовное дело можно возбудить в пределах сроков давности привлечения к уголовной ответственности (статья 78 УК РФ):

• два года после совершения преступления небольшой тяжести (это уклонение от уплаты налога с организации в крупном размере);
• шесть лет после совершения преступления средней тяжести (это сокрытие имущества или денежных средств);
• десять лет после совершения тяжкого преступления (это уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере).

Таким образом, следователь может возбудить дело в отношении должностного лица организации за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере в течение 10 лет с того момента, как совершено правонарушение. Этот период существенно превышает период, который проверяют налоговики.

Фактически теперь существуют две параллельные и совершенно разные системы контроля за соблюдением налогового законодательства. И если проверки налоговых органов строго регламентированы и предусматривают ряд специальных мер для защиты прав налогоплательщиков, то способы защиты в ходе проверок правоохранительных органов, практически отсутствуют.

Вынесение обвинительного приговора по уголовному делу грозит не только уголовным наказанием для руководства организаций, но и взысканием сумм задолженности в качестве возмещения ущерба. Причем взыскать эти суммы можно как с компании, так и с физического лица, привлеченного к уголовной ответственности. Количество дел, рассматриваемых в судах о двойном привлечении к ответственности, ежегодно растет.

А что в судах

Для вас не будет большим секретом, что процент оправдательных приговоров меньше 1. Суды не проявляют ни малейшей лояльности по отношению к предпринимателям, в отношении которых возбуждено уголовное дело. Так складывается практика, что именно обвиняемым приходится доказывать свою невиновность, а не следственным органам вину обвиняемого. Прокуратура зачастую подписывает обвинительные заключения, не читая их. Прокурор только в суде читает материалы уголовного дела впервые. При этом путается не только в названиях деклараций, но и названиях самих налогов. Но это никак не повлияет на решение суда.

В части доказательств по налоговым правонарушениями следователи представляют свою экспертизу с расчетами, которые в общем как бы совпадают с НК РФ, но в деталях с большим количеством ошибок и иногда критических для конкретного случая. На практике, если обвиняемый заказывает независимую экспертизу, она не принимается судом.

Что же касается сговора, то в этой части суды не требуют особых доказательств от следователей. Сговор – это согласованные действия. При таком подходе ваши действия всегда будут согласованы. Ведь главбух учитывает расходы по налоговым периодам (в определенный срок), сдает декларации (в определенный срок), проверяет первичку перед подготовкой отчетности (в определенный срок), директор подписывает (в определенный срок). Все происходит в точные сроки, которые, увы, установлены в законодательстве.

Если же говорить об умысле, то любой документ, подписанный директором – это и есть умысел.

Еще один момент, не менее важный – нехватка судей, которые специализируются на рассмотрении экономических преступлений. Это может полностью перечеркнуть, все ваши попытки оправдаться.

Гражданский иск после обвинительного приговора

В разрешении споров, связанных с экономическими правонарушениями, суды руководствуются статьей 1064 ГК РФ, предусматривающей, что причиненный ущерб подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим его. В приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьей 199 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску от налоговой инспекции.

Освобождение от уголовной ответственности

Привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов можно избежать, если полностью уплатить недоимку, пени и штрафы, при условии, что такое преступление совершено впервые (примечания к ст. 199 УК РФ). Важно погасить задолженность до назначения судебного заседания (ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ). Если это сделать позже, факт уплаты налога, пеней и штрафов будет являться лишь смягчающим обстоятельством.

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Как оформить подотчет по-новому

Налоговый календарь на ноябрь 2017 года

Как правильно работать с персональными данными

Многих людей интересует ответ на вопрос, как правильно писать слово "бухгалтер" во множественном числе. Дело в том, что русский язык предполагает оба варианта употребления существительных во множественном числе и мужском роде с основой на согласную букву, которые, ко всему прочему, указывают на профессиональные навыки (например: бухгалтер, профессор). А дело все в том, что существуют разные стили общения.

Разговорная (современная) речь

Разговорная (современная) речь предполагает употребление вышеуказанных существительных, с окончанием на букву А. Поэтому, когда Вы говорите, например, что: «на работе бухгалтера часто задерживаются по вечерам», это будет вполне допустимо.

Книжная (традиционная) речь

Другое дело, если Вы читаете газету, или научную статью. В Книжной или традиционной речи, существительные мужского рода множественного числа с основой на согласную букву и указывающие на профессиональные навыки, употребляются с окончанием на букву Ы. В таком случае, правильнее будет сказать так: «бухгалтеры постоянно задерживаются на работе по вечерам».

Учитывая вышеизложенное, можно утверждать следующее: что бы верно употребить «бухгалтер» во множественном числе, необходимо определиться, какую именно речь вы используете. В этом случае, Вашу грамотность никто не сможет упрекнуть.

Состояние языковой культуры в современной России оставляет желать лучшего. И виной тому отнюдь не ориентация на западную культуру и не отсутствие тяги к чтению, как сокрушаются СМИ.

Широкий ассортимент словарей, в которых можно встретить различное написание одного и того же слова, жаркие споры ученых-лингвистов вокруг правописания отдельных слов, огромный поток литературы, не отработанной грамотным корректором, засорение речи неуместными жаргонными словами – вот истинная причина процветания безграмотности. Языковые нормы существуют не ради самих себя, а, прежде всего, для того, чтобы люди понимали друг друга, избегали двусмысленности и, наконец, сохраняли национальное языковое богатство.

Как часто в офисах можно услышать звОнит вместо звонИт, катАлог вместо каталОг и т. д. Более того, все чаще собеседники начинают задумываться над произношением слов во множественном числе: директорА или дирЕкторы, бухгалтерА или бухгАлтеры, договорА или договОры? Все это медленно, но верно расшатывает традиционные литературные нормы русского языка и приводит к общему падению культуры.

В современном русском языке примерно 300 слов, в которых именительный падеж множественного числа – «колеблющийся», с вариантами. Более того, норма ударения в некоторых словах с течением времени менялась, отражая развитие системы склонений русских существительных. Так, например, в конце XIX – начале XX века директорОв называли дирЕкторами, а профессорОв – профЕссорами. В течение же прошлого века произошли необратимые изменения. Окончания на -а (-я) стали царить в просторечии и «профессиональном» жаргоне, а формы на -ы (-и) оказались более нейтральными, более традиционными для литературного языка (редакторы, инструкторы, корректоры). Но не стоит забывать, что во всех правилах существуют исключения.

ДиректорА, договОры, бухгАлтеры – именно эти нормы стали ЕДИНСТВЕННО ВОЗМОЖНЫМИ!

• Приехали директорА крупных заводов, собрались директорА, мы написали письмо директорАм.
• Наша компания заключила договОры.
• БухгАлтеры посчитали смету и т. д.

Правописание (окончание и ударение) слов директор, бухгалтер, договор и др. подчиняется правилу «Окончания именительного падежа множественного числа существительных мужского рода -ы(-и) – -а(-я)». Это правило довольно сложное. Если окончание -ор/-ёр/-ер ударное, то оно чаще сохраняется в форме множественного числа, т.е. даёт -ёры, -оры: договоры, шофёры, планёры, моторы, заборы, инженеры, кавалеры. В остальных случаях существительные, особенно одушевлённые, на -ор/-ер во множественном числе имеют сильную тенденцию к смещению ударения на окончание: доктора, юнкера, катера и пр. Но есть и масса обратных примеров, в частности, бухгалтеры, тренеры и др. Кроме того, существует ряд факторов, непосредственно влияющих на написание то или иного окончания в слове. Все это подробно расписано (с многочисленными примерами) в справочниках по правописанию.

Однако простому человеку (не филологу) образовать форму множественного числа именительного падежа, руководствуясь пунктами правил, будет затруднительно. Поэтому поверьте на слово – лучше некоторые слова просто запомнить. В противном случае можно легко «перепутать» искомое правило. А еще лучше, хотя бы изредка, заглядывать в словарик.

Немного юмора

При запоминании можно руководствоваться рифмами-ассоциациями:

• директорА – мастерА
• договОры – вОры
• бухгАлтеры – планЁры

И отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием, учреждением хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление совместно с другими подразделениями и службами экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учреждения по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов. Г. б. подписывает совместно с руководителем предприятия, учреждения документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а т.ж. расчетные, кредитные и Г. б. запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину О таких документах Г.б. письменно сообщает руководителю предприятия. При получении от руководителя предприятия письменного распоряжения о принятии указанных документов к учету Г.б. исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несет руководитель предприятия. С Г.б. согласовываются назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц. На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, кассира могут выполняться Г. б. или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия. При освобождении Г.б. от должности производится сдача дел вновь назначенному Г.б. (при отсутствии последнего - работнику, назначенному приказом руководителя предприятия), в процессе которой производится состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных, с составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем предприятия, учреждения.

Экономика и право: словарь-справочник. - М.: Вуз и школа . Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков . 2004 .

Смотреть что такое "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР" в других словарях:

Главный бухгалтер - (англ. chief accountant) в организациях РФ занимающее штатную должность лицо, отвечающее за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивающ … Энциклопедия права

Главный бухгалтер - Главный бухгалтер в РФ работник предприятия, который в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»: назначается на должность и освобождается от должности руководителем предприятия; подчиняется непосредственно руководителю… … Бухгалтерская энциклопедия

Главный бухгалтер - назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации; подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Главный бухгалтер - 1. Главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации. 2. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и… … Официальная терминология

ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР - лицо, возглавляющее в организации бухгалтерскую службу (бухгалтерию). В соответствии со ст. 7 Закона о бухгалтерском учете главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) назначается на должность и освобождается … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Главный бухгалтер - (англ. chief accountant) в организациях РФ занимающее штатную должность лицо, отвечающее за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивающее… … Большой юридический словарь

главный бухгалтер - см. бухгалтер … Справочный коммерческий словарь

ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР - Должностные обязанности. Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Формирует в… … Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих

- (management accountant) Бухгалтер, основной задачей которого является консультирование руководства компании относительно возможных последствий его действий. Он может принимать участие в подготовке бюджета своей организации и отвечает за… … Словарь бизнес-терминов

главный бухгалтер или бухгалтер - vyriausiasis buhalteris arba buhalteris statusas Aprobuotas sritis buhalterinė apskaita ir finansinė atskaitomybė apibrėžtis Fizinis asmuo, tvarkantis ūkio subjekto buhalterinę apskaitą. atitikmenys: angl. chief accountant or accountant rus.… … Lithuanian dictionary (lietuvių žodynas)

Книги

• Главный бухгалтер: права, обязанности, ответственность , А. Х. Лобков , Настоящая брошюра подготовлена в качестве практического пособия для главных бухгалтеров и других лиц, занимающихся ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности как на… Категория: Бухучет и налогообложение Издатель: LEM (Лем) ,
• CD-ROM (MP3). Позови меня в даль светлую , А. Х. Лобков , "В небольшом русском городке, где-то на окраине, в аккуратном домике из трех комнат жила женщина. Звали женщину красиво - Агриппина Игнатьевна Веселова, попросту - Груша. Было ей 34 года от… Категория: Для взрослых Производитель:

В разделе на вопрос Как правильно - бухгалтерА или бухгалтерЫ? заданный автором Просохнуть лучший ответ это правильно, конечно, бухгалтерЫ. Но сейчас в русском языке идет процесс, когда во множественном числе некоторых существительных возникают варианты (естественно, только в разговорной речи. например, договоры - договора, профессоры - профессора). в словарях их фиксируют, как варианты, один из которых - с пометой "разг. ", иногда вариант на "а" входит в состав КЛЯ (кодифицированный русский язык) , то есть становится равноправным с вариантом на "ы". в большинстве случаев, вариант на "а" побеждает вариант на "ы". Но это процесс очень долгий, как вы понимаете. а русский язык - это очень подвижная субстанция. не стоит на месте.
Источник: мое редакторское образование

Ответ от T!M [гуру]
бухгалтерА

Ответ от Анатолий Блохин [мастер]
через А

Ответ от Невропатолог [новичек]
бухгалтерЫ

Ответ от Пособничество [гуру]
Бухгалтера

Ответ от Елена [гуру]
Бухгалтера в множественном числе.

Ответ от Наталья Арнаутова [гуру]
БухгалтерЫ, конечно! Очень грустно, что такое большое количество людей неправильно пишет и говорит...

Ответ от Ётраусик Я [гуру]
конечно же Ы
меня вот удивляют те, кто отвечает, что через А. вы хотя бы засомневайтесь чтоли в своей правоте и загляните в словарь прежде, чем ответить.
и вообще, словарь должен быть у каждого в избранном!

Ответ от Ўлия [новичек]
Несомненно бухгалтеры

Ответ от Людмила [гуру]
По русски бухгалтеры, множественное число И или Ы, конечно может быть А, луг - лугА. Это родительный в единственном "бухгалтера". Но в разговорной речи допустимо "БухгалтерА вперед! " с ударением на А.