Сущность и методы управления финансами

Управление финансами осуществляет специальный аппарат с помощью особых приемов и методов, в том числе разнообразных стимулов и санкций.

В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и их использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

Важнейшие функциональные элементы : планирование, оперативное управление, контроль.

При планировании субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние финансов, вскрывает возможности увеличения финансовых ресурсов, определяет направления их более эффективного использования.

Оперативное управление представляет собой комплекс мер, вырабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся текущей финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов.

Контроль как элемент управления осуществляется в процессе планирования и оперативного управления. Он позволяет сопоставлять фактические результаты по использованию финансовых ресурсов с плановыми, выявлять резервы роста финансовых ресурсов и более эффективного их использования.

Система государственных органов управления финансами и их функции

Общее (стратегическое) управление финансами Российской Федерации осуществляет Федеральное Собрание и его две палаты - Государственную Думу и Совет Федерации, Администрацию Президента РФ и Правительство РФ.

Федеральное Собрание рассматривают и утверждают федеральный бюджет России и отчет о его ис­полнении, рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах, ус­танавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга.

Управление финансами на предприятиях и отраслях народного хозяйства осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, а также финансовые подразделения министерств и ведомств. Сферу страховых отношений контролировали и надзирали: Федеральная служба страхового надзора (до 2011 г.), Федеральная служба по финансовым рынкам (до 1.09.2013 г.), Центральный банк России. Общее руководство в области организации финансов в Российской Федерации осуществляет Министерство финансов РФ и его органы на местах

Важнейшим органом, осуществляющим управление финан­сами, выступает Министерство финансов Российской Федера­ции и его органы на местах.

Основные департаменты Министерства финансов РФ :

Департамент бюджетной политики и методологии;

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики;

Департамент государственного долга и государственных финансовых активов;

Департамент финансовой политики;

Департамент межбюджетных отношений;

Департамент регулирования бухгалтерского учёта, финансовой отчётности и аудиторской деятельности;

Правовой департамент.

За кассовое исполнение бюджета отвечает Федеральное казначейство

Контроль за правильным исчислением, полнотой и свое­временностью взносов в бюджет всех обязательных платежей возложен на Федеральную налоговую службу и ее органы на местах – налоговые инспекции.

Таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товарами границы РФ, правильностью исчисления и уплаты таможенных пошлин.

Финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики

Объектом фи­нансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а результатом его - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельно­го учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на опреде­ленный период, взаимосвязь со всеми звеньями финансовой и кредитной систем по платежам и расчетам. Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы. Форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена финансовой системы. Коммерческие предприятия составляют балансы доходов и расходов; органы государственной власти - бюджеты разных уровней.

Прогнозные и плановые расчеты финансовых показателей базируются на использовании различных методов:

Метод экстраполяции (финансовые показатели определяются на основе выявления их динамики);

Нормативный метод (основан на использовании установленных норм и нормативов);

Метод математического моделирования (построение финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов);

Балансовый метод (согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их форми­рования).

Сейчас важное значение имеет финансовый менеджмент - эффективное управление ресурсами предприятий различных форм собственности.

Его основная задача по мобилиза­ции и использованию денежных фондов состоит в максимизации реальных пассивов и активов предприятия.

Важнейшие вопросы финансового менеджмента :

планирование и прогнозирование финансовой деятельности . Разработка фи­нансовых планов, прогнозов объема производства и реализации продукции, развития научно-технического прогресса и т.д.. Главные показатели: объем реализации продукции, прибыль, капитальные вложения;

принятие наиболее целесообразных решений в процессе инвестирования средств . Определение оптимальных темпов роста объема реализации, структуры привлекаемых средств, методов их мобилизации, способов инвестирования;

координация финансовой деятельности со всеми службами предприятий .

Финансовый контроль - совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопро­сов деятельности субъектов хозяйствования и управления (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением специфических форм и методов его организации.

Он осуществляется законодательными и исполнительными ор­ганами власти всех уровней, а также специально созданными учреждениями и включает:

контроль за соблюдением финансо­во-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств;

оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.

Предметом проверок выступают показатели: прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, НДС, отчисления на различные цели и в фонды.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания усло­вий для финансовой стабилизации.

Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных учреждений, акционеров и внутренний контроль:

проверка эффективности и целесообразности использования денежных ресурсов;

анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми;

финансовая оценка результатов инвестиционных проектов;

правильность и достоверность финансовой отчетности;

контроль за финансовым состоянием и ликвидностью.

Виды, формы и методы финансового контроля

По субъектам проведения выделяют:

государственный (президентский, контроль представи­тельных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредит­ных органов);

ведомственный (структурных подразделений министерств и других органов государственного управления);

негосударственный (внутренний и внешний, аудиторский).

По сфере финансовой деятельности различают: бюджет­ный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестици­онный контроль и контроль за денежной массой.

По форме проведения подразделяют на:

Предварительный (проводится до совершения финансовых операций);

Текущий (оперативный) (производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций);

Последующий, (для оценки результатов финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами)

По методам проведения , т. е. приемам и способам осуществления финансового контроля, различают: проверки, обследо­вания, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдение (мониторинг), ревизии.

Система органов государственного финансового контроля и их функции

Для проведения финансового контроля со стороны представительных органов созданы специальные структуры: комитеты и комиссии Совета Федерации и Государственной Думы, Счетная палата РФ.

Счетная палата РФ это независимый от Правительства РФ постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федераль­ному Собранию РФ и Президенту РФ. Она осуществляет контроль за феде­ральной собственностью и федеральными денежными средст­вами. Контролю подлежат все юридические лица - государст­венные органы и учреждения, включая государственные вне­бюджетные фонды и ЦБ РФ; органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы и другие коммерческие фонды и негосударственные некоммерческие организации. Основные формы контроля - тематические проверки и ревизии..

Президентский контроль за финансами осуществляет­ся путем издания указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов; назначения и освобождения от должности министра финансов РФ; представления Государственной Думе кандидатур для на­значения на должности председателя Центрального банка РФ и Счетной палаты.

Органы исполнительной власти всех уровней осуществ­ляют финансовый контроль непосредственно в пределах своих полномочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им управленческих структур, в том числе финансовых.

Минфин России осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств фе­деральных внебюджетных фондов; участвует в проведении ва­лютного контроля; контролирует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ.

Органы Казначейства призваны управлять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий кон­троль за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств.

Центральный банк РФ организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране, осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков.

Аудиторский контроль

Аудиторский контроль - независимый вневедомствен­ный финансовый контроль. Его могут проводить как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные), которые могут иметь любую организационно-правовую форму, кроме ОАО.

После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не имеют права одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.

Основные задачи аудиторского контроля:

установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ;

проверка платежно-расчетной документации, налоговых декла­раций и других финансовых обязательств и требований прове­ряемых экономических субъектов.

Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и кон­сультирование в вопросах финансово-хозяйственного законода­тельства; проработку рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.

Аудиторская проверка может быть обязательной и ини­циативной. Инициативная проверка осуществляется по реше­нию самого хозяйствующего субъекта.

Обязательной аудиторской проверке подлежат банки, страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных отчислений; благотвори­тельные фонды; ОАО, а также предприятия, имеющие в уставном фонде долю, принадлежащую иностранным инве­сторам.

Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия (за исключением государственных и муниципаль­ных), отдельные финансовые показатели которых превышают критерии, установленные Правительством РФ. Обязательная проверка может быть проведена и по поручению государствен­ных органов - прокуратуры, Казначейства, налоговой службы.

Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы). Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов.

Финансы предприятий занимают ведущее место в воспроизводственном процессе и формировании собственных денежных средств. В последние годы произошли серьезные изменения в экономике России. В результате реформ появился развитый негосударственный сектор экономики, новые формы собственности, банковская система, рынки товаров, услуг, капитала. Изменились условия государственного регулирования, была введена система налогообложения. Все это привело к повышению роли распределительных отношений.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Необходимы тщательная оценка и контроль всех процессов и отношений предприятия. финансовый планирование банковский кредитование

Если ранее при командно-административной системе финансовой службе отводилась роль исполнителя, то теперь в более сложных рыночных условиях предприятие само несет ответственность за все негативные последствия и просчеты планов ухудшением своего финансового положения, а зачастую и банкротством.

Таким образом, важно заметить не только необходимость тщательного планирования, но также профессионального подхода предприятия к этому планированию. Это значит, что возросла роль образования и опыта в сфере финансового планирования.

Однако нельзя забывать о ряде факторов, ограничивающих его использование на предприятиях. Прежде всего это - нестабильность на отечественном рынке. Политическая неустойчивость приводит к шаткому положению в российской экономике, так как отсутствует эффективная нормативно-правовая база отечественного бизнеса, очень тяжелая налоговая система, а также затрудняется возможность получить кредит от зарубежных инвесторов, которые боятся потерять свои деньги.

Доля предприятий, которые располагают финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок крайне мала. Только крупные компании имеют возможности для осуществления эффективного финансового планирования и привлечения высококвалифицированных специалистов, хотя мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, а, значит, потребность в планировании больше. Внешняя среда больше влияет на небольшие предприятия и менее поддается анализу.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой стороны - предприятие уменьшает число неиспользованных возможностью путем анализа. Это возможно благодаря воплощению выработанных стратегических целей в конкретные финансовые показатели. Финансовое планирование позволяет определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции.

Цель финансового планирования заключается в обеспечении предприятия необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. В связи с этим нужно определить пути эффективного вложения капитала, оценить степень рационального его использования, выявить внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств и установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами. Важно также соблюсти интересы акционеров и других инвесторов. И как следствие всего финансовое планирование выполняет контрольную функцию по изучению финансового состояния предприятия, его платеже- и кредитоспособностью.

Финансовый план оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение начальных затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, экономическим стимулированием и так далее. Таким образом, финансовое планирование может оказывать влияние на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта.

Важным фактором является также контроль за соблюдением интересов акционеров и инвесторов.

В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математическое моделирование.

Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. На основании доступной отчетно-учетной информации оценивается финансовое положение предприятия, его внутренние и внешние отношения. Это позволяет охарактеризовывать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности и другие показатели, а затем по результатам принять обоснованные решения.

Сущность нормативного метода в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйственного субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие. Существуют также нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала.

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. При этом большое влияние должно быть уделено выбору даты: она должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия.

Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную информацию, чем балансовой сметы.

Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем, чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут задаваться различные.

Так, например, в одном варианте может быть заложен продолжающийся спад производства, инфляция и слабость национальной валюты, а в другом - рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию.

Этот метод интересен тем, что дает возможность проанализировать деятельность предприятия в различных экономических ситуациях, а также проработать пути развития в всех вариантах.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими.

И только совокупность перечисленных методов позволит сделать разносторонние выводы.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Финансовое планирование

2. Виды, формы и методы финансового контроля

3. Формы и виды страхования

Список использованных источников

1. Финансовое планирование

Финансовое планирование - инструмент управления финансами предприятия. финансовый планирование контроль страхование

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития организации. Основными целями этого процесса являются установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использования.

В процессе финансового планирования устанавливается оптимальная пропорция между финансовыми и материальными ресурсами. Финансовое планирование в организациях взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана (объема производства, реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений). В процессе составления проекта финансового плана осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются неучтенные в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, более рационального расходования материальных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др. Вместе с тем финансовое планирование призвано определить оптимальные пропорции в сфере финансовых отношений, т. е. обеспечить рациональное соотношение между объемом, темпами роста производства и финансовыми ресурсами предприятия, между бюджетными, собственными и кредитными ресурсами, направляемыми на расширение производства.

Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Исходя из этого финансовые планы следует разделить на долгосрочные, текущие и оперативные.

В долгосрочном финансовом плане определяются ключевые финансовые параметры развития организации, разрабатываются стратегические изменения в движении ее финансовых потоков. В текущем финансовом плане все разделы плана развития организации увязываются с финансовыми показателями, определяются влияние финансовых потоков на производство и продажу, конкурентоспособность организации в текущем периоде. Оперативный финансовый план включает краткосрочные тактические действия - составление и исполнение платежного и налогового календаря, кассового плана на месяц, декаду, неделю.

Задачи финансового планирования:

1. выявление резервов увеличения доходов организации и способов их мобилизации;

2. эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений развития организации, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

3. увязка финансовых ресурсов с показателями производственного плана организации;

4. обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками и другими финансовыми структурами.

Объектами финансового планирования являются:

А) движение финансовых ресурсов;

Б) финансовые отношения, возникающие при формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов;

В) стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов.

Финансовое планирование связано с реально существующей сложностью планируемых объектов и процессов. При финансовом планировании важно выделить наиболее существенные связи и зависимости, объединить их в модули, учитывающие сферы финансовой деятельности организации и являющиеся структурными элементами единого плана. Такой подход позволяет разбить процесс финансового планирования на отдельные плановые расчеты и упростить процесс разработки и реализации плана, а также контроля за его выполнением.

Прогнозирование состояния как внешней, так и внутренней, экономической, финансовой среды организации осуществляется путем систематического анализа основных факторов. Качество прогноза определяет и качество финансового плана.

Финансовое планирование должно учитывать финансовые риски, связанные с принятием финансовых решений, а также возможности исключения или уменьшения рисков. В соответствии с данным принципом финансовое планирование должно обеспечить выбор допустимых и наилучших с точки зрения ограничений альтернатив использования финансовых ресурсов.

При финансовом планировании следует учитывать интеграцию различных сфер деятельности организации, с его помощью создается единый порядок действий всех работников организации.

Финансовое планирование позволяет наладить эффективную систему контроля за производственно-хозяйственной деятельностью, анализ работы всех подразделений организации, обеспечивает документированное представление процесса финансово-хозяйственной деятельности организации.

В практике финансового планирования следует выделить три способа планирования. При первом способе планирования оно осуществляется снизу вверх, от низших уровней иерархии к высшим. Низшие структурные подразделения сами составляют детальный финансовый план своей работы и впоследствии интегрируются на верхних ступенях, образуя в итоге финансовый план организации.

При втором способе финансовое планирование осуществляется сверху вниз. В этом случае процесс финансового планирования осуществляется исходя из плана организации путем детализации его показателей сверху вниз по иерархии. При этом структурные подразделения должны преобразовать поступающие к ним финансовые планы вышестоящих уровней в планы своих подразделений.

Третий способ - встречное планирование, которое представляет собой синтез первого и второго способов финансового планирования. Этот способ предусматривает разработку финансового плана в два этапа. На первом этапе (сверху вниз) производится текущее финансовое планирование по главным целям. На втором этапе (снизу вверх) составляется окончательный финансовый план по системе детализированных показателей. При этом в окончательные финансовые планы включаются по согласованию различных уровней наиболее удачные решения.

Цели финансового планирования:

§ обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по структуре финансовыми ресурсами;

§ определение объекта планирования;

§ разработка систем финансовых планов с выделением оперативных, административных и стратегических планов;

§ расчет необходимых финансовых ресурсов;

§ расчет объемов и структуры внутреннего и внешнего финансирования, выявление резервов и определение объемов дополнительного финансирования;

§ прогноз доходов и расходов предприятия.

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия.

Планирование необходимо для того:

§ чтобы понимать, где, когда и для кого предприятие собирается производить и продавать продукцию;

§ чтобы знать, какие ресурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей;

§ чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов;

§ чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.

Основные этапы процесса финансового планирования:

1. Анализ финансового положения компании.

2. Составление прогнозных смет и бюджетов.

3. Определение общей потребности компании в финансовых ресурсах.

4. Прогнозирование структуры источников финансирования.

5. Разработка действенной системы контроля и управления.

6. Разработка процедуры корректировки составленных планов

Основой финансового планирования является финансовое прогнозирование, т. е. оценка возможных финансовых последствий принимаемых решений и внешних факторов, влияющих на результаты деятельности компании. Отправной точкой финансового прогнозирования является прогноз продаж и соответствующих им расходов; конечной точкой и целью - расчет потребностей в дополнительном финансировании.

Главная задача финансового прогнозирования состоит в определении дополнительных потребностей финансирования, которые появляются вследствие увеличения объемов реализации товаров или предоставления услуг.

2 Виды, формы и методы финансового контроля

Финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают такие виды финансового контроля: общегосударственный, муниципальный, ведомственный, внутрихозяйственный, общественный и аудиторский.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют государственные органы законодательной и исполнительной власти и специальные государственные органы контроля. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Субъектами общегосударственного финансового контроля являются: Счетная палата, МФУ, Государственный департамент финансового мониторинга, Государственная налоговая служба, Государственная КРС, Государственное казначейство Украины, Государственная таможенная служба, Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку, Фонд государственного имущества Украины, Государственная комиссия по регулированию рынков финансовых услуг Украины, а также дирекции государственных целевых фондов и др.

Муниципальный контроль - это контроль органов местного самоуправления, который осуществляют органы представительской и исполнительной власти местных советов через соответствующие комиссии и местные финансовые органы. Объектом муниципального контроля являются местные бюджеты, внебюджетные фонды, хозяйственно-финансовая деятельность предприятий и организаций коммунальной собственности.

Ведомственный финансовый контроль осуществляют контрольно-ревизионные службы отраслевых министерств, ведомств, концернов и др. органов управления. Его объектом являются производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений. Функциями ведомственного финансового контроля являются: проверка законности хозяйственных и финансовых операций; контроль использования материальных и финансовых ресурсов; проверка сохранности денежных средств и материальных ценностей; правильность постановки бухгалтерского учета, а также достоверность бухгалтерской отчетности; проведение проверок на подведомственных предприятиях и в организациях.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы), а на частных предприятиях их собственниками. Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов). Непосредственно на главного бухгалтера возложена ответственность за правильную организацию бухгалтерского учета, своевременное составление бухгалтерской отчетности, правильное и своевременное перечисление платежей в бюджет и централизованные целевые государственные фонды, за целевое и эффективное использование бюджетных ассигнований. В акционерных предприятиях внутрихозяйственный контроль осуществляют контрольно-ревизионные комиссии.

Общественный финансовый контроль осуществляют общественные организации (партии, движения, профсоюзные организации). Он может проводиться группами специалистов, которые создаются при комитетах Верховной Рады, комиссиях советов народных депутатов, а также непосредственно на предприятиях.

Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы и службы. Аудит - это независимый финансовый контроль, который осуществляется на коммерческих основах. В 1993 г. в был принят закон «Об аудиторской деятельности», который определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности и направленный на создание системы независимого финансового контроля с целью защиты интересов собственника. Закон определяет аудит как проверку публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации относительно финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

Аудиторская проверка осуществляется независимыми лицами- аудиторами или аудиторскими фирмами. Аудитор должен иметь квалификационный сертификат, который свидетельствует о его квалификационной пригодности, а также лицензию - т. е. разрешение на занятие аудиторской деятельностью. Сертификацию и лицензирование аудиторской деятельности осуществляет Аудиторская палата. Аудит может быть обязательным и инициативным. Результаты аудиторской проверки оформляются аудиторским заключением, которое является официальным документом, засвидетельствованным подписью и печатью аудитора или аудиторской фирмы. В нем должен быть сделан вывод относительно достоверности отчетности предприятия, ее полноты и соответствия действующему законодательству и нормативам бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

По формам проведения финансовый контроль в зависимости от времени его осуществления подразделяется на:

1) предварительный;

2) текущий;

3) последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов и т.д. Таким образом, он способствует предотвращению неправильного, нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов хозорганов в целом. Эта форма финансового контроля позволяет предупредить нарушение законов и нормативных актов.

Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств. Эта форма финансового контроля предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций. Важное значение текущий финансовый контроль имеет в изыскании внутрихозяйственных резервов роста накоплений. Он производится повседневно финансовыми службами для исключения нарушений финансовой дисциплины.

Последующий финансовый контроль осуществляется путем анализа и ревизии бухгалтерской финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и эффективности осуществления финансовой стратегии. Последующий финансовый контроль взаимосвязан с предварительным контролем, базирующемся на нем.

По методам проведения финансового контроля, т.е. приемам и способам его осуществления, различают: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, ревизии, наблюдения (мониторинг).

1. Проверка проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий.

2. Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, организаций, учреждений, но в отличие от проверок - по более широкому кругу показателей, и определяет финансовое положение хозорганов, перспективы их развития, необходимость реорганизации или переориентации производства. Производятся опросы, анкетирование.

3. Анализ как метод финансового контроля должен быть системным и по факторным. Он проводится по периодической или годовой отчетности. Выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, финансовая дисциплина и т. д.

4. Ревизия - метод документального контроля за финансово -хозяйственной деятельностью предприятия, организации, учреждения, соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности, способ документального раскрытия недостач, расходов, присвоений и воровства средств и материальных ценностей, предупреждения финансовых злоупотреблений.

По результатам проведенной ревизии составляется акт, на основе которого разрабатываются мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков.

5. Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

6. Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия - клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

3. Формы и виды страхования

Страхование - это особая сфера перераспределительных отношений в области формирования и использования целевых фондов денежных средств для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещения им материального ущерба при наступлении неблагоприятных явлений и событий.

В условиях рынка, наряду с традиционными возможностями страхования по защите от чрезвычайных явлений природного характера (землетрясения, наводнения и т.п.) и технических рисков (пожары, аварии) резко возрастает потребность предпринимателей в страховом покрытии ущерба при нарушении финансовых и кредитных обязательств, неплатежеспособности контрагентов и др. факторов, ведущих к потере прибыли. Большое значение имеет и страховая защита жизни, здоровья и т.п. Взаимодействие сторон, заинтересованных в заключении страховых отношений происходит на страховом рынке. Обьектом «купли-продажи» на этом рынке является страховая услуга.

Страховые услуги могут быть предоставлены на условиях обязательности или добровольности. Соответственно форма проведения страхования может быть обязательной или добровольной.

Обязательное страхование осуществляется в силу закона, исходя из общественной целесообразности. При его проведении действует неограниченная по времени страховая ответственность по установленным законом обьектам страхования и кругу страхователей она наступает автоматически.

Примеры обязательного страхования:

1. медицинское страхование;

2. страхование военнослужащих;

3. страхование пассажиров;

4. страхование автогражданской ответственности;

5. страхование профессиональной ответственности для некоторых специалистов (например, нотариусов в РФ).

Обязательное страхование устанавливается законом, согласно которому страховщик обязан застраховать соответствующие объекты, а страхователи - вносить причитающиеся страховые платежи.

Добровольное страхование осуществляется в силу закона на добровольной основе. Закон определяет общие условия, а конкретные условия проведения страхования регулируются страховщиком в договоре страхования. Эта форма предоставляет возможность свободного выбора услуг на страховом рынке. Добровольное страхование имеет выборочный охват, кроме того, для отдельных категорий лиц устанавливаются ограничения для заключения договоров.

Набор видов страхования называется ассортиментом страхового рынка. Виды страхования однородных обьектов группируются в отрасли, которые составляют основу классификации страхования.

Имущественное страхование защищает интересы страхователя, связанные с владением, использованием, распоряжением имуществом и ТМЦ.

Традиционный виды страхования этого типа:

1 сельскохозяйственное страхование (культур и животных);

2 страхование имущества граждан;

3 страхование имущества предприятий различных форм собственности.

В Росси перспективными видами страхования считаются морское и авиационное страхование грузов, страхование транспортных средств от всех рисков, страхование от огневых рисков.

Личное страхование - является формой социальной защиты и укрепления материального благосостояния населения. Его обьекты - жизнь, здоровье, трудоспособность граждан. Преобладающая доля операций по этому виду страхования проводится на добровольной основе.

Наиболее распространено смешанное страхование жизни с широким объемом ответственности (потерей здоровья от несчастного случая и т.п.), страхование детей.

Особое место занимает медицинское страхование граждан, проводимое в обязательной форме - это отрасль социального страхования. Но существует и добровольное медицинское страхование - это личное страхование, его организацией и проведением занимаются страховые медицинские компании.

Страхование ответственности - в отличии от имущественного и личного защищает интересы как самого страхователя, т.к. ущерб за него возмещает страховая организация, так и другие (третьих) лиц, которым гарантируются выплаты за ущерб, причиненный в следствии действия или бездействия страхователя, независимо от его имущественного положения. Т.е. страхование ответственности обеспечивает защиту экономических интересов возможных виновников вреда и лиц, которым в конкретном страховом случае причинен ущерб. В том числе:

1. Страхование ответственности заемщика за непогашение кредита. Заключается между страховой компанией (страховщиком) и предприятиями-заемщиками (страхователями). Объект страхования - ответственность заемщика перед банком, выдавшим кредит.

2. Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств проводится в установленном законом порядке. Объект страхования - гражданская ответственность владельцев автотранспортных средств перед законом при наступлении ДТП перед потерпевшим (третьим) лицом. В России пока не введено.

В настоящее время особенно в зарубежной практике широко применяется страхование экономических рисков. В составе этого вида страхования выделяют страхование от:

1. коммерческих рисков;

2. правовых рисков;

3. политических рисков;

4. технических рисков (строительно-монтажные, эксплуатационные, ·риски новой техники и технологии).

5. рисков в финансово-кредитной сфере.

Для добровольного страхования характерен выборочный (не полный) охват страхователей, связанный с тем, что не все страхователи изъявляют желание в нем участвовать. В условиях страхования могут быть ограничения для заключения договоров со страхователями, не отвечающими предъявляемым к ним требованиям.

Добровольное страхование всегда ограничено по срокам страхования. Есть начало и окончание срока в договоре. Непрерывность добровольного страхования можно обеспечить только путем повторного (иногда автоматического) перезаключения договора на новый срок.

Добровольное страхование действует только при уплате разового или периодических страховых взносов. Неуплата ведет к прекращению договора.

Список использованных источников

1. Ковалев В. В. Финансы. М.: Проспект, 2003.

2. Дробозина Л. А. Финансы. М.: ЮНИТИ, 2003.

3. Чернова Е. Г. Финансы, деньги, кредит: Учебное пособие. СПб.: Издательство Санкт-Петербургского университета, 2000.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Основные задачи и методы управления финансами, их формы, объекты и субъекты. Финансовое планирование и прогнозирование. Финансовое программирование и автоматизированные системы управления финансами. Основные цели, задачи и методы финансового менеджмента.

курсовая работа , добавлен 04.05.2009


Основные особенности управления финансами. Содержание и основные задачи финансового планирования и прогнозирования. Сущность и виды финансового контроля. Разработка и исполнение бюджета страны. Оценка эффективности управления финансами в России.

курсовая работа , добавлен 30.01.2012


Основные задачи и методы государственного управления финансами. Структура финансовой системы России, объекты и субъекты управления в ней. Главные методики финансового планирования и прогнозирования. Процессы и основные объекты финансового контроля.

курсовая работа , добавлен 12.08.2009


Сущность, задачи и методы финансового планирования. Методы, используемые в практике финансового планирования. Процесс и этапы финансового планирования. Виды финансового планирования: перспективное, текущее, оперативное финансовое планирование.

курсовая работа , добавлен 29.01.2003


Понятия "финансовое планирование" и "финансовое прогнозирование", их место в системе управления финансами. Основные задачи, субъекты, объекты и методы осуществления финансирования федерального бюджета. Этапы финансового планирования и прогнозирования.

курсовая работа , добавлен 17.10.2014


Теоретические аспекты понятия и сущности финансового планирования в некоммерческих организациях. Виды финансовых планов, этапы и методы их реализации. Проблемы финансового планирования в бюджетных организациях, пути и перспективы его совершенствования.

курсовая работа , добавлен 18.04.2011


Эффективное управление финансами предприятия посредством планирования всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Сущность, методы и виды финансового планирования на предприятии. Цели деятельности финансовой службы, анализ финансового планирования.

курсовая работа , добавлен 19.06.2010


Понятие и задачи управления финансами, его объекты и субъекты. Принципы построения финансовой системы государства. Основные функции финансового планирования и контроля. Методы государственного регулирования финансов, полномочия осуществляющих его органов.

курсовая работа , добавлен 11.02.2014


Финансовый контроль как элемент управления финансами, сущность и значение, виды, формы и методы проведения; аудиторский контроль. Система органов государственного финансового контроля РФ: Счетная палата, Федеральное казначейство, Министерство финансов.

курсовая работа , добавлен 30.11.2010


Методы управления финансами. Финансовое планирование и прогнозирование. Автоматизированные системы управления финансами. Высшие органы управления государственной власти управления финансами. Основные цели, задачи и методы финансового менеджмента.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.

Объектами финансового планирования являются:

• выручка от продажи продукции, работ и услуг;
• прибыль и ее распределение;
• фонды специального назначения и их использование;
• объем платежей в бюджетную систему в форме налогов и сборов;
• взносы в государственные внебюджетные фонды;
• объем средств, привлекаемых предприятием в виде кредитов и займов;
• плановая потребность в оборотных средствах и источники для их пополнения;
• инвестиции, источники их финансирования и др.

Целью финансового планирования на предприятии является обоснование стратегии его развития с учетом, с одной стороны, доходности, ликвидности и риска, а с другой стороны - необходимого объема финансовых ресурсов для реализации данной стратегии.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

• максимизация объема продаж, прибыли, собственности владельцев предприятия и т.д.;
• определение объема планируемых поступлений денежных ресурсов по источникам и видам деятельности;
• обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;
• определение финансовых результатов реализации продукции, работ и услуг по видам деятельности предприятия;
• обеспечение финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной, финансовой деятельности организации;
• определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени его рационального использования;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли;
• оценка финансовой реализуемости проектов стратегических планов;
• определение рациональной структуры и объема источников финансирования.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов.

На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущие периоды. Для этого используются основные финансовые документы предприятий: бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств. Они содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей, а также служат основой для разработки различных прогнозов.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, движения денежных средств, отчета о финансовых результатах.

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Одной из составляющих системы финансового управления является бюджетирование, которое предназначено для оптимального распределения ресурсов предприятия. В основе бюджетирования лежит разработка системы бюджетов. Бюджет - это план деятельности предприятия и различных его структурных единиц, регламентирующий доходы и расходы организации на определенный период.

Целями бюджетирования являются:

• обеспечение производственно-хозяйственного и финансового процессов необходимыми денежными ресурсами;
• определение убыточных направлений деятельности предприятия;
• достижение оптимального соотношение переменных и постоянных затрат.

В процессе бюджетирования решаются следующие задачи:

• обеспечение планирования деятельности предприятия финансовыми ресурсами;
• обоснование доходов, расходов и прибыли предприятия с учетом контроля бюджетов центрами финансовой ответственности;
• создание базы для оценки и контроля планов предприятия с целью принятия оптимальных управленческих решений;
• повышение эффективности работы организации.

В процессе бюджетирования применяется следующая классификация бюджетов.

Общий бюджет (основной, генеральный) - это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий частные бюджеты и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования. В результате составления общего бюджета создаются: прогнозируемый банане; план прибылей и убытков; план движения денежных средств.

Общий бюджет любой организации состоит из двух частей: операционного и финансового бюджетов.

Операционный бюджет (текущий , периодический, оперативный) система бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации.

В табл. 1.3 дана классификация бюджетов предприятия.

Таблица 1.3

Название бюджетов
Операционный	Прогноз финансовых потребностей для будущей экономической деятельности организации, включая планируемые продажи, производство, движение ликвидности и т. д. Операционный бюджет обычно рассчитан на определенный период, как правило, на год, и представляет собой план деятельности на это время
Бюджет продаж	Является основным для составления всех остальных бюджетов компании. Бюджет продаж показывает предполагаемый сбыт каждого вида или группы продукции как в денежном, так и в натуральном выражении. Очень часто бюджет продаж формируется на год с месячной разбивкой и, как правило, определяет план отгрузки продукции
Бюджет производства	Является основой для планирования производственной деятельности. Базируется на данных бюджета продаж. Производственный бюджет дает возможность координировать сбыт, производство и товарные запасы. Представляет собой план объема производства, необходимого в течение бюджетного периода, чтобы удовлетворить требованиям сбыта
Бюджет производственных запасов	Заключается в определении необходимых прямых затрат на сырье и материалы для обеспечения производства запасов готовой продукции и запланированных объемов незавершенного производства
Бюджет прямых затрат на материалы	Показывает на какую сумму требуется закупить сырья и материалов. Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предлагаемого уровня запасов
производственных накладных расходов	Количественное выражение планов относительно всех затрат предприятия, не связанных непосредственно с операционной деятельностью (т.е. кроме прямых затрат на материалы и заработную плату). Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий

Название бюджетов	ремонт и т.д.) планируется общим числом в зависимости от реальных потребностей производства. Для определения переменной части накладных расходов использован подход, основанный на величине норматива переменных затрат по отношению к базовому показателю распределения переменных затрат (под нормативом понимают величину затрат на значение базового показателя). Для оценки величины затрат используются различные базовые показатели
Бюджет прямых затрат на оплату труда	Количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала. При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают: он составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала; в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда
Бюджет коммерческих расходов	Отражает расходы на рекламу, комиссионные сбытовым посредникам, транспортные услуги и прочие расходы по реализации продукции предприятия или фирмы. Бюджет коммерческих расходов - это финансовый план (смета с распределением затрат по периодам времени), охватывающий все виды деятельности фирмы и (или) его структурного подразделения но продвижению изделий и услуг на определенный период времени, в котором определены возможные доходы (объемы продаж), лимиты вероятных расходов по продвижению продукта, порядок осуществления расчетов с поставщиками рекламных и маркетинговых услуг, выделяемых денежных средств по операциям
Бюджет управленческих расходов	Плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции. К управленческим расходам относят затраты на содержание отдела кадров, отдела автоматизированной системы управления, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении). Составив описанные выше предварительные бюджеты, можно приступать к формирования основного финансового бюджета, которое начинается с формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках компании
Финансовый	План, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозные бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении

Используя операционный и финансовый бюджеты, в процессе финансового планирования составляются следующие планируемые расчетные показатели.

Движение денежных средств показывает поступление и использование денежных средств в разрезе деятельности предприятия.

Объем продаж указывает, как планируется продажа каждого вида продукции.

Объем произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг анализирует возможность производства каждого вида продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Объем закупок подытоживает состояние закупок и указывает формы оплаты закупок.

Объем запасов сырья и готовой продукции показывает уровень запасов сырья и готовой продукции.

Важными документами бюджетирования являются прогнозные расчеты, представленные в следующих документах: прогнозный отчет о финансовых результатах, прогноз движения денежных средств и прогнозный баланс.

Прогнозный отчет о финансовых результатах рассчитывает предполагаемые значения объема продаж, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

Прогноз о движении денежных средств является важнейшим документом по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Он разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по кварталам и месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия. На основе бюджета движения денежных средств предприятие прогнозирует выполнение своих расчетных обязательств перед государством, кредиторами и партнерами, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности. Данный документ позволяет планировать поступление собственных средств, а также оценивать потребность в привлечении заемного капитала.

Изменение денежных средств за период определяется денежными потоками, представляющими собой, с одной стороны, поступления от покупателей и заказчиков, прочие поступления, а с другой стороны - платежи поставщикам, работникам, бюджету, органам социального страхования и обеспечения и т.д. В целом между поступлениями денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существуют следующие зависимости:

Для того чтобы установить сумму денежных поступлений, необходимо определить величину дебиторской задолженности по состоянию на конец прогнозируемого периода. Если ожидается, что в предстоящем периоде характер расчетов с покупателями не изменится, можно использовать средние остатки дебиторской задолженности в прогнозируемом периоде.

К числу статей, по которым наблюдается наибольший отток денежных средств, относятся расчеты с поставщиками:

Увеличение кредиторской задолженности определяется объемом поступлений материальных ценностей, следовательно:

Для определения необходимого объема закупок можно воспользоваться следующей зависимостью:

Составление бюджета движения денежных средств позволяет определить объем прибыли, необходимый для обеспечения платежеспособности предприятия. В бюджет движения денежных средств на плановый период целесообразно включать следующие показатели, раскрывающие динамику высоколиквидных средств предприятия:

• поступления средств на счет предприятия в текущем периоде за отгруженные товары и оказанные услуги в прошлом периоде;
• поступления оплаты за отгруженные товары и оказанные услуги в текущем периоде;
• динамику доходов от финансовой деятельности (управление фондовым портфелем, доходы от эмиссии ценных бумаг и др.);
• расходование выручки от продаж по основным направлениям: закупка сырья и материалов, оплата труда, постоянные расходы и другие текущие потребности предприятия;
• выплату процентов по кредитам;
• выплату дивидендов;
• инвестиционные расходы;
• величину собственных оборотных средств предприятия (или величину их дефицита).

Прогнозный баланс. Необходимо спрогнозировать остатки по основным статьям бухгалтерского баланса; внеоборотные активы, запасы и затраты, дебиторская задолженность, денежные средства, долгосрочные пассивы, кредиторская задолженность и др. Каждая укрупненная балансовая статья оценивается по стандартному алгоритму для статей активов и пассивов соответственно:

• расчетная величина активов: имущества и средств предприятия А равняется остаток активов на начало периода плюс поступление активов за планируемый период О п минус выбытие активов за тот же планируемый период О в;
• расчетная величина пассивов: собственных, привлеченных средств и обязательств предприятия П равняется: остаток пассивов на начало периода минус погашение задолженности по обязательствам и использование собственных средств (чистой прибыли) за планируемый период О., плюс поступление собственных и привлеченных источников финансирования за тот же планируемый период О и.

В частности, для любой статьи дебиторской задолженности оборот по дебету представляет собой прогнозную оценку продажи товаров по безналичному расчету с отсрочкой платежа; оборот по кредиту - прогноз поступлений от погашения дебиторской задолженности.

Для организации финансового планирования и применения системы бюджетирования разрабатывается финансовая структура на предприятии. Финансовая структура создастся на базе организационной структуры.

Вес подразделения предприятия классифицируются по видам доходов, расходов и результатов деятельности и этим подразделениям присваивается статус соответствующего ЦФО. Центром финансовой отчетности принято называть то или иное структурное подразделение предприятия (цех, отдел, сотрудник и т.д.), ответственное за достижение целевого значения того или иного финансового показателя.

В финансовой структуре выделяется пять основных типов ЦФО:

• центр доходов - структурное подразделение, ответственное за сбытовую деятельность компании; является центром затрат на реализацию продукции (рекламные акции, заработная плата менеджеров по продажам и т.д.) Инструментами бюджетного управления для данного типа ЦФО выступают бюджет продаж и смета сбытовых расходов. Показатели центра доходов: объемы продаж и денежных поступлений, дебиторская задолженность, объемы затрат на реализацию продукции и др.
• центр затрат - структурное подразделение, ответственное за выполнение определенного объема работ (производственного задания) в рамках выделенных на эти цели ресурсов. Инструментами бюджетного управления для данного типа ЦФО выступают бюджет производства (производственная программа) и бюджет затрат (или смета затрат). Как разновидность центров затрат могут выделяться центры закупок и центры управленческих расходов. Показатели центра затрат: производственные задания, показатели качества продукции, величина и структура затрат на выпуск продукции и ее себестоимость, показатели эффективности использования средств производства и трудовых ресурсов и др.;
• центр закупок несет функцию своевременного снабжения предприятия необходимыми материальными ресурсами в рамках выделенных на эти цели лимитов. Инструментами бюджетного управления для данного типа ЦФО выступают бюджет закупок и смета затрат;
• центр управления расходами отвечает за качественное исполнение функций управления. К данному типу относится аппарат управления предприятием, в большинстве случаев без разделения его на структурные составляющие (управления, отделы). Инструментом бюджетного управления для данного типа ЦФО выступает смета управленческих расходов;
• центр прибыли - структурное подразделение, ответственное за финансовый результат деятельности предприятия. Инструментом бюджетного управления для данного типа ЦФО (не считая бюджетов продаж, закупок, затрат) выступает бюджет доходов и расходов. Деятельность центра прибыли оценивается по показателям финансовой и экономической эффективности текущей деятельности: рентабельность, структура оборотного капитала, доходность активов и т.д.;
• центр инвестиций - структурное подразделение, ответственное за эффективность инвестиционной деятельности. Инструментом бюджетного управления для данного типа ЦФО выступает бюджет инвестиций, а также прогнозный баланс. Показатели центра инвестиций включают показатели эффективности инвестиционной деятельности (период окупаемости, англ, return on investment , ROI) и финансового состояния предприятия в целом (коэффициенты финансовой независимости, устойчивости и др.).

Система показателей эффективности деятельности ЦФО служит основой для построения бюджетной модели и используется при финансовом планировании на предприятии. Часть показателей могут прямо включаться в бюджетные формы (например, задание по выручке), часть не относится прямо к бюджетным показателям (например, рентабельность).

Финансовый контроль на предприятии включает комплекс различных мероприятий, направленных на обеспечение стабильной деятельности бизнеса.

Вы узнаете:

• Какова основная цель финансового контроля на предприятии.
• Какие виды финансового контроля существуют.
• С помощью каких методов осуществляется финансовый контроль на предприятии.
• Как организовать внутрифирменный финансовый контроль предприятия.

Основная цель контроля финансовой деятельности предприятия

Финансовые проверки в организации необходимы и неизбежны. В условиях товарно-денежных отношений их проводят все участники. Контроль финансового состояния предприятия осуществляет государство, бизнес-партнеры и иные субъекты, имеющие с компанией экономические связи. Кроме того, само предприятие обязано регулярно проводить у себя финансовый контроль. Лишь в этом случае оно будет конкурентоспособным и устойчивым.

Субъектами финансовых проверок могут быть:

• отдельные работники компании. В данном случае мы, прежде всего, имеем в виду самоконтроль. Такую форму финансового контроля проводят некрупные организации, ИП, которые самостоятельно выполняют существенный объем работы, связанной с бизнесом;
• внутрикорпоративные структуры, сформированные наемным персоналом (менеджерами, специалистами), то есть это такие органы финансового контроля предприятия, которые представлены, например, специальными отделами (по контролю качества управления корпоративным капиталом, разные бухгалтерские или аналитические участки компании). Финансовые службы предприятия осуществляют контроль и оценивают его результаты;
• внутрикорпоративные или внештатные структуры, которые формирует непосредственно собственник, или выступающие как партнеры аутсорсеры.

Схема, в которой главную роль играют внутрикорпоративные субъекты, формируемые наемным персоналом, характерна для предприятий среднего бизнес-сегмента.

Отметим, качественный контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий крупного масштаба может потребовать участия юридически независимых субъектов или тех, которые формируются в штате предприятия, но не при участии наемного персонала, а на основании распоряжений владельца.

Основной объект финансового контроля - система вынесения решений по управлению корпоративным капиталом, состоящая из определенных ключевых элементов. Объектами финансового контроля предприятий являются:

• нормативная база, закрепляющая элементы данной системы;
• технологическая инфраструктура, предоставляющая возможности для реализации этой схемы;
• концепции вынесения решений, которой придерживаются работники компании, управляющие корпоративными финансовыми средствами.

Нормативная база может в себя включать нормативно-правовые акты, принятые на уровне федерации, региона, муниципалитета, а также локальные источники права, инструкции и пояснительные записки.

Что касается технологической инфраструктуры, используемой в рамках управления корпоративными средствами, она может состоять в первую очередь из бухгалтерского ПО, программы для дистанционного взаимодействия с банковскими организациями и платежными системами, ПО для отправки отчетности и ведения документооборота непосредственно в компании и с иными субъектами правовых отношений в разных отраслях.

К объектам финансового контроля предприятия относят и иные показатели. Среди таковых можно выделить:

• стоимостные и натуральные производственные показатели;
• статистические данные, например о темпах продаж;
• характеристики ключевых клиентов, социальных групп потребителей, поставщиков, контрагентов.

Сущность финансового контроля на предприятии в том, что он в принципе может затрагивать любые элементы бизнес-процесса, на основе которых можно судить, насколько эффективно распределяются корпоративные средства.

Финансовый контроль на уровне предприятия выполняют, чтобы отследить ряд важных процессов и их результативность.

• Оценка качества ведения бухгалтерского, налогового, управленческого учета.

Здесь важно понять, насколько легитимно осуществляются бизнес-процессы - есть ли в компании все необходимые лицензии и патенты, правильно ли они оформлены, соответствует ли составляемая отчетность законодательным нормам, требованиям собственников бизнеса, как разрабатывается отчетность, предназначенная инвесторам, банковским организациям и партнерам предприятия.

• Выявление недочетов в работе персонала.

Очень важно, чтобы бизнес-процессы в компании протекали стабильно. В связи с этим работники должны быть ответственными, компетентными и обладать достаточным опытом.

• Выявление недостатков в инфраструктуре управления финансами.

Эта цель очень важна в первую очередь для повышения конкурентных свойств компании с технологической точки зрения. От того, насколько качественно выстроена инфраструктура управления корпоративным капиталом, зависит объем расходов на поддержание работоспособности ее программно-аппаратных элементов.

• Улучшение концептуальных подходов к управлению финансами.
• Поиск факторов, от которых зависит эффективность управления капиталом.

Основу распределения капитала компании, вложения в определенные фонды обычно составляют методы и подходы, из которых складывается конкретная целостная концепция. Иногда она может меняться с учетом результатов, которые дают те или иные инструменты. А установить, что именно получается в итоге, можно с помощью финансового контроля.

Если вышеперечисленные цели финансового контроля на предприятии успешно достигаются, формируется еще одна - определение мер, призванных:

• сделать учет более эффективным;
• повысить компетенцию персонала;
• улучшить инфраструктуру управления корпоративными средствами;
• скорректировать концептуальные принципы координации корпоративного капитала;
• разработать концепции по повышению активности применения позитивных элементов управления капиталом и снизить зависимость бизнес-процессов от неблагоприятных факторов.

В рамках финансового контроля устанавливают, почему изменились результаты подхода, применяемого топ-менеджментом фирмы. Свой капитал компания распределяет по определенным методам и схемам. На их разработку предприятие обычно тратит много времени и в процессе деятельности корректирует управленческие технологии, если нужно.

Финансовый контроль представляет собой продуктивную систему, координирующую и создающую условия для связи между разработкой базы данных, финанализом, планированием и внутрикорпоративным финансовым контролем.

• Налоговая проверка: как вести себя, если нагрянули инспекторы

Формы финансового контроля предприятия

Предприятия по-разному отслеживают свои действия по управлению ресурсами. Выбранная схема определяет форму финансового контроля. В данный момент, по словам российских экспертов, контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий представлен в 3 главных формах.

Перечислим основные виды финансового контроля на предприятии.

1. Предварительный.

В рамках предварительного контроля субъект проводит надзорные действия еще до реализации проверяемой компанией неких юридически значимых процедур. Допустим, оценивается распределение средств из бюджета на те или иные задачи, если мы имеем в виду государственное или муниципальное учреждение, или инвестирование нераспределенного дохода, если речь идет о коммерческих организациях.

В ходе предварительного контроля устанавливают, готов ли поднадзорный объект выполнять финансовую процедуру. Проверяющий должен убедиться, что операция законна и ее реализация отвечает требованиям аффилированных лиц (это могут быть инвесторы, вышестоящие менеджеры, государство, муниципалитет). Благодаря предварительному финансовому контролю можно найти недочеты, допущенные предприятием при подготовке документации, необходимой для той или иной финансовой процедуры.

Чтобы оформлять платежные документы с учетом последних требований банкиров и налоговиков, читайте. В ней найдете пример заполнения платежки, которая не вызовет подозрений у контролирующих органов.

1. Текущий.

Здесь анализируют содержание финансовых операций в ходе их непосредственного выполнения. Как правило, проверяют оправдательные документы, сопровождающие сделки, или, к примеру, качество деятельности ответственных отделов (бухгалтерия, финансовая или логистическая службы, склад), от которых зависит успех мероприятий по управлению корпоративным капиталом.

1. Последующий.

Контролирующий анализирует уже реализованные предприятием финансовые процедуры. Такая проверка позволяет установить, что результаты данных действий не соответствуют нормам законодательства, оценить, насколько обоснованы те или иные финансовые операции, выработать рекомендации по оптимизации акций, намеченных на будущее.

У последующего контроля есть определенная особенность - углубленное изучение на выбранном временном промежутке. Результаты этого этапа проверок напрямую связаны с итогами как предварительного, так и текущего. Это дает возможность выявить недоработки в их проведении.

Если говорить о сроках, в рамках финансового контроля выделяют оперативные, плановые и внеплановые проверки.

Основная отличительная черта оперативных проверок - непродолжительность и высокая частота. Проводят их еженедельно или раз в месяц.

Плановые проверки более продолжительны. Выполняют их, как правило, не с такой высокой частотой, как оперативные, - ежегодно, раз в полгода, иногда раз в несколько лет. У проверяемого субъекта обычно есть довольно много времени на подготовку.

У оперативных и плановых проверок есть общая характеристика - контролирующие субъекты проводят их по графику. Даже при частых надзорных мероприятиях, допустим, раз в неделю, руководство проверяемого субъекта обычно заранее знает, в какое именно время придут инспекторы и что их будет интересовать.

Особенность внеплановых проверок, напротив, в их внезапности. То есть подконтрольная компания чаще всего не знает о предстоящих визитах ревизоров, так как их проводят без привязки к какому-либо расписанию. Также проверяемому субъекту не известно, что будет интересовать инспекторов, какие именно документы.

По характеру материала для проверки выделяют формальный (документальный) и фактический контроль.

Что касается формального (документального) контроля, его проводят на основании первичных документов, регистров бухучета, бухгалтерской, статистической и оперативно-технической отчетности, а также нормативных, проектно-конструкторских, технологических и иных документов.

В основу фактического контроля финансовой деятельности положена обработка и оценка действительного положения объектов проверки по собранным в рамках осмотра материалам (пересчет, взвешивание, лабораторный анализ и т. д.). Его нельзя расценивать как всеобъемлющий, так как хозяйственная деятельность предприятия ведется непрерывно. Инспекторы в рамках проверки применяют специальные формы фактического контроля, благодаря которым определяют, если требуется, полноту и неоспоримую доказательность первичной документации и учетных записей.

Отметим, формальный и фактический контроль работают не по отдельности, а взаимодополняют друг друга.

Финансовый экспресс-контроль: техника 15 минут

Избежать финансовых проблем позволит еженедельное планирование: вы сможете, не дожидаясь отчетов от бухгалтерии, контролировать расходы, не допускать лишних затрат, а главное, создадите инструмент для планирования будущего. Для этого нужно разово установить плановые показатели деятельности и затем следить за их отклонениями - такой контроль требует не более 15 минут в неделю.

Наладить подобную систему поможет алгоритм от редакции журнала «Коммерческий директор».

Финансовый контроль над предприятием и предпосылки к его осуществлению

Неважно, какой вид финансового контроля ведется на предприятии. Существуют определенные условия, от точности соблюдения которых зависит успешное выполнение финанализа.

1. В компании должен присутствовать необходимый пакет локальных актов, регламентирующих все процедуры в рамках финансового контроля.

То есть предприятие должно располагать всеми локально-нормативными актами, опираясь на которые, сотрудник может выполнять нужные мероприятия в рамках финансовых проверок. Такая нормативно-правовая документация:

• подтверждает, что указанные сотрудники вправе требовать от персонала компании (в рамках своей ответственности) следовать инструкциям;
• раскрывает правила и механизмы, на основании которых эти сотрудники решают возложенные на них задачи.

1. В компании должны быть средства технической и информационной поддержки.

В рамках финансового контроля нужно непрерывно фиксировать, накапливать и анализировать потоки информации, а также принимать решения, основываясь на них. В данном случае обязательна система механизмов и процедур по хранению, обмену данными, инструментов для аналитических действий и соответствующие итоговые отчетные формы.

1. Сотрудники, проводящие контрольные мероприятия, должны обладать достаточной квалификацией.

Процесс финансового контроля на предприятии должны вести высококвалифицированные специалисты в области финанализа и учета, прошедшие особую подготовку. Работники, оценивающие результаты распределения корпоративного капитала, должны обладать всеми необходимыми навыками, чтобы с профессиональной точки зрения оценивать экономические, логистические и иные процессы в компании, а также понимать, как они влияют на итоговые результаты управления финансами.

Основные принципы осуществления финансового контроля на предприятии

Финансовый контроль в организации проводят в соответствии с определенными ключевыми принципами . Рассмотрим их.

1. Финансовый контроль нужен для того, чтобы в дальнейшем компания могла реализовывать разработанный финансовый план.

Продуктивный финансовый контроль на предприятии носит стратегический характер. По результатам финанализа фирма понимает, какие приоритеты в ее развитии ключевые. Отметим, не нужно тотально контролировать все финансовые операции - это не приносит большой пользы, а лишь мешает менеджерам, которые отвлекаются от масштабных целей управления финансовой деятельностью.

1. Финансовый контроль должен быть многофункциональным.

Необходимо обеспечить контроль над показателями финансового прогресса предприятия (и его отдельными центрами ответственности), которые являются лидерами в его финансовом плане. Также нужно создать отдельные центры ответственности. В рамках финансового контроля должно быть удобно проводить сравнительный анализ отслеживаемых показателей со среднеотраслевыми, и при необходимости корректировать их.

1. Финансовый контроль нужно настроить на количественные параметры.

Если показатели работы предприятия принимают вид количественных моделей, контроль в отношении них становится эффективнее. Однако качественную сторону также не стоит упускать из виду - она, в свою очередь, должна быть выражена в парадигме количественных стандартов. Если предприятие будет действовать по этой схеме, сложностей с разным пониманием качественных аспектов не возникнет.

1. При финансовом контроле следует пользоваться методами, которые соответствуют специфике компании.

Если вы только разрабатываете план и вводите финансовый контроль, в первую очередь изучите полный комплекс рассмотренных ранее систем и методик финансового планирования (для подготовки стандартов контроля) и финанализа (для выработки показателей, демонстрирующих реальное положение компании, и определения того, почему эти значения далеки от стандартов).

1. Процедуры в рамках финансового контроля нужно проводить своевременно . То есть проверки будут осуществляться не просто часто или быстро.

Мероприятия в рамках контроля следует выполнять через определенные промежутки времени, адекватные периоду проведения отдельно взятых операций, связанных с формированием результатов финансовой деятельности компании. Проводить процедуры нужно своевременно. Говоря иначе, предприятию необходимо заблаговременно получать сведения о вероятном кризисном положении, в которое оно может попасть, соответственно, принимать меры по устранению текущих проблем еще до того, как они станут реальной угрозой для бизнеса.

1. Финансовый контроль на предприятии требуется проводить максимально гибко.

Организация внутреннего финансового контроля на предприятии должна осуществляться с учетом возможной адаптации к возникающим финансовым инструментам, нормам и видам ведения деятельности в инвестиционной и финансовой сфере, к новым технологическим решениям и методам выполнения финансовых операций. Система должна быть гибкой. В противном случае она не будет особо полезна в тех сферах финансового контроля, для которых изначально разрабатывалась.

1. Обязательной характеристикой модели финконтроля должна быть простота.

Чем проще будут методы внутреннего финансового надзора (выстроенного в соответствии с его целями), тем легче для менеджеров окажется финансовое планирование и контроль на предприятии. Если для проверки использовать сложные методы, вполне возможно, что управленцы не разберутся в запутанной системе или не смогут ее поддерживать, поскольку в этом случае для проведения контроля потребуется намного больше информации.

1. Финансовый контроль должен быть экономичным.

Расходы на выполнение проверок должны соответствовать результату от них. То есть размер затрат для контроля не может быть больше эффекта (снижение издержек, рост финансовых поступлений и т. д.), который инспекторы ожидают от него получить.

Ключевые методы финансового контроля на предприятии

Сегодня в рамках финансового контроля используется множество методов. Их можно распределить по категориям. Самая распространенная классификация приведена ниже.

1. Научно-теоретические методы . Для них характерны особые механизмы накопления аналитических сведений о состоянии корпоративного капитала и его дальнейшем распределении.

В этой группе есть основные инструменты: анализ данных, построение моделей, обработка статистической информации. Главное преимущество научно-теоретических методов заключается в том, что благодаря им можно оценивать эффективность применяемых в данный момент подходов к управлению финансами и намечать дальнейшие действия.

1. Социально-коммуникативные . Выстраивается сбалансированный механизм взаимодействия между специалистами и работниками, задействованными в системе управления корпоративным капиталом.

Примеры социально-коммуникативных методов - внушение, переговоры, мотивация, стимулирование, награждение. Они помогают понять, эффективно ли осуществляется финансовое управление и как его можно улучшить. Отметим, здесь нужно понимать, что на результат влияют не только субъекты, но и объекты финансового контроля.

1. Эмпирические (исследовательские) методы . В данном случае пробуют различные подходы к распределению корпоративного капитала в рамках существующих схем и техоснащения и определяют, что поможет прийти к желаемым результатам.

Остановимся на самых распространенных эмпирических методах финансового контроля.

• Проверки на основании отчетной и расходной документации. В ходе них изучают отдельные вопросы финансовой деятельности и определяют способы устранения выявленных недочетов.
• Обследование. В отличие от проверки затрагивает больше финансово-экономических показателей контролируемой компании. В рамках обследования оценивают, в каком финансовом положении находится предприятие, и намечают вероятные перспективы его развития.
• Надзор выполняют органы контроля в отношении экономических субъектов, обладающих лицензией на тот или иной вид финансовой деятельности и обязанных соблюдать существующие нормы и правила. Так, ЦБ РФ ведет надзор за работой коммерческих банковских организаций; Росстрахнадзор - за деятельностью страховых компаний. Если проверяемое предприятие не соблюдает нормативов, чем ставит себя под угрозу банкротства и ущемляет интересы клиентов, лицензию у него отзывают.
• Анализ финансовой деятельности - еще одна форма финансового контроля. В ходе этой работы подробно изучают периодическую или годовую финансово-бухгалтерскую отчетность, чтобы в целом оценить итоги финансовой деятельности, финансовое состояние компании, установить, обеспечена ли она собственными средствами и насколько эффективно их распределяет.
• Наблюдение (мониторинг). В рамках мониторинга проверяющие непрерывно оценивают эффективность текущих финансовых процессов в организации. Такая форма контроля позволяет выявлять несоответствие между фактическими результатами и запланированными параметрами и устранять недочеты.

При мониторинге:

• анализируют и контролируют текущую деятельность;
• устанавливают основные для компании виды, показатели финансовой устойчивости, параметры, свидетельствующие о возможном банкротстве, и наблюдают за ними;
• назначают специалистов для проведения мониторинга, устанавливают их обязанности, полномочия и границы ответственности;
• составляют план и намечают сроки выполнения оперативной финансовой отчетности;
• создают, корректируют, исправляют оценочные показатели оперативной экономической деятельности компании и допустимую степень их несоответствия плановым величинам;
• выявляют, почему имеющиеся показатели расходятся с плановыми;
• оценивают адекватность системы нормативных показателей и данных, предполагаемых по ее результатам, а также оперативно-тактические задачи компании, ее финансовое положение и место в рыночной среде.

Пример мониторинга: кредитные предприятия контролируют, как компания-клиент распределяет выданную ссуду и в каком финансовом состоянии в целом находится. Если организация-клиент неэффективно использует полученные средства и теряет платежеспособность, условия кредитования могут ужесточить и потребовать вернуть деньги досрочно.

• Ревизия. Самая глубокая и полная форма финансового контроля. Проверяющий полностью исследует финансового-хозяйственную деятельность объекта контроля, чтобы проверить ее законность, эффективность, целесообразность, грамотность распоряжения корпоративным капиталом.

Ревизии бывают:

• полными и частичными;
• комплексными и тематическими;
• плановыми и внеплановыми;
• документальными и фактическими.

Ревизии выполняют управленческие структуры в подведомственных им организациях, разные государственные и негосударственные органы контроля. По итогам составляют акт, на основе которого намечают план устранения недоработок, возмещения материального ущерба и привлечения виновных лиц к ответственности. Результаты проверки позволяют не только сделать выводы, но и выдвинуть предложения по улучшению финансово-хозяйственной и производственной деятельности подконтрольного предприятия.

Элементы системы финансового контроля на предприятии

Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий состоит из нескольких взаимосвязанных элементов.

1. Анализ имеющейся в компании документации. В данном случае:

• изучают разработанные документы - правильно ли они оформлены, использованы ли актуальные бланки, связаны ли отраженные в бумагах сведения с реальным положением дел;
• проверяют достоверность и полноту составления этой документации;
• сопоставляют с образцами, заполненными рекомендуемым способом.

1. Исследование разных направлений деятельности бизнеса, в ходе которого:

• оценивают результаты распределения предприятием своих ресурсов, производственные объемы на каждый рубль, вложенный в основные средства, анализируют прибыльность и скорость оборота активов;
• выявляют объем выработки на единицу оборудования или на работника;
• вычисляют показатели, характеризующие уровень платежеспособности и стабильности компании.

1. Взаимодействие с другими сотрудниками на разных уровнях, при котором:

• анализируют, насколько компетентны и квалифицированны специалисты, осуществляющие финансовое управление;
• выявляют факты некачественного выполнения ими своих трудовых функций;
• ищут инструменты, при помощи которых можно стимулировать персонал повышать профессиональный уровень, мотивировать к более ответственному решению задач по управлению корпоративным капиталом.

4 этапа организации финансового контроля на предприятии

Финансовый контроль в компаниях сегодня осуществляют при помощи внутреннего финансового контроля как системы, вытекающей из него. Этот порядок дополняется механизмом бюджетирования. Эти две системы связаны с контроллингом и анализом финансовой деятельности компании.

Чтобы предприятие успешно достигало поставленных целей и решало требуемые задачи, у него должна быть выработанная модель контроля. Кроме того, необходима формализация схемы оценки отклонений интегрального показателя деятельности компании, установка предельных отклонений для частных параметров и величин, а также создание процедур анализа причин несоответствий.

Модель системы контроля состоит из определенных ключевых элементов:

• объектов контроля - планов и бюджетов компании и ее структурных отделов;
• предметов контроля - значений прибыли и затрат, изменений статей в балансе, систем показателей, на основании которых можно судить о деятельности компании в целом и по отдельным направлениям, и т. д;
• субъектов контроля - руководства компании и начальников ее структурных отделов, менеджмента, ответственного за соблюдение бюджетов;
• технологии контроля бюджетов - процедур проверок и порядка их выполнения, необходимых для выявления несоответствия фактических и запланированных параметров.

Организация контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает в себя следующие основные этапы:

• Этап 1. Определение объектов контроля и совокупности исследуемых показателей и величин, а также установка допустимых границ их изменений.

Состав исследуемых параметров в значительной степени зависит от структуры операционных и финансовых планов и бюджетов, а также другой планирующей и учетно-отчетной финансовой документации.

• Этап 2. Выявление отклонений исследуемых показателей и величин и их сравнение с запланированными.

Круг лиц, обязанных контролировать, как работают подразделения, как выполняются статьи финансовых планов и бюджетов, главным образом зависит от организационно-штатной структуры компании. Лучше всего с этими обязанностями справляются работники планово-экономических подразделений. Что же касается руководителей предприятия и его отделов, они могут вести контроль лишь над основными (интегральными) показателями и величинами.

• Этап 3. Определение финансово-хозяйственных результатов работы в текущем периоде, подведение итогов, формирование выводов о преимуществах и недоработках компании, оценка динамики изменения ключевых показателей, а также о положительных и отрицательных тенденциях развития условий внешней среды, в которых организация ведет свою деятельность.

Если внешние и внутренние обстоятельства приобретают иные характеристики, компания вынуждена пересматривать целевые параметры. Так, ей стоит проверять рациональность (оптимальность) установленных целей в изменившихся условиях, определять, удастся ли прийти к поставленным результатам в данной обстановке.

• Этап 4. Корректировка целевых показателей и величин и выбор корректирующих мероприятий по достижению запланированных результатов из комплекса альтернативных (если устанавливаются иные целевые параметры или прогноз изменения сильных и слабых сторон самой компании).

Выбранные корректирующие и регулирующие мероприятия, направленные на достижение желаемых результатов, вместе с пересмотренным планом передают руководству для рассмотрения и реализации. На этом цикл управления замыкается.

Для реализации данной модели контроля проверяющие должны располагать необходимой информацией, в том числе оперативной, плановой, нормативно-справочной, а также классификаторами технико-экономических данных, системами документов (унифицированными и специальным). То, насколько сложным будет сбор информации о реальном финансово-хозяйственном состоянии компании, зависит от наличия автоматизированной бухгалтерии, и от того, насколько в общем развиты информационные технологии.

То есть чтобы данная модель работала успешно , предприятию нужно:

• определить лиц, обязанных контролировать выполнение статей финпланов и бюджетов;
• установить совокупность (структуру) исследуемых параметров;
• найти допустимый предел изменения на каждый исследуемый показатель;
• создать методику замера или вычисления каждого контролируемого параметра в заранее определенные моменты или временные интервалы;
• составить схему действий по устранению выявленных нарушений, а также установить, по каким каналам сообщать о них в соответствующие структурные отделы;
• выработать порядок принятия решений о внесении изменений в планы и бюджеты или усилении контроля за их выполнением.

Комплекс задач может меняться с учетом ситуаций, возникающих у компании, целей (цели) обследования, форм, содержания, методов контроля, а также возможностей информационных источников об исследуемых данных. Говорить, что финансовые результаты деятельности предприятия улучшаются, можно, если растут следующие показатели: доходность капитала, рентабельность, собственный капитал и скорость его оборота.

Но для более детальной оценки финансового состояния и имущественного положения компании следует тщательно наблюдать и за дополнительными показателями . Так, контролирующие лица должны оценивать технико-организационный уровень функционирования предприятия, отслеживать, насколько эффективно оно использует производственные ресурсы, обращать внимание на итоги основной и финансовой деятельности. Кроме того, необходимо анализировать, насколько рентабельны производимые товары, каковы значения оборачиваемости, доходности средств и платежеспособности компании.

Отметим, если ведется углубленный финансовый контроль, этих показателей обычно недостаточно. В рамках детального анализа оценивать нужно и дополнительные параметры: финансовые результаты, деловую активность и эффективность работы, имущественное и финансовое состояние компании.

Разработка мероприятий по коррекции и регулированию деятельности при осуществлении контроля станет наиболее эффективной, если стратегии всех видов будет выбирать и координировать единый центр, к примеру планово-экономический или финансовый отдел. При этом решения, принимаемые в рамках каждой стратегии, будут связаны как по ресурсам, так и по времени, и между ними не будет противоречий.

• Внутренний аудит бизнеса: 7 советов, как его качественно провести

Рассказывает практик

Финансовый контроль может осуществляться на уровне отдельно взятого проекта

Вадим Рожкован ,

директор по интеграции «Юралс Энерджи»

Финансовый отдел предприятия должен контролировать бюджет проекта, в том числе еще до заключения договора (их может быть несколько в рамках одного проекта). Именно в этот период в случае возникновения внешних факторов у руководителя предприятия должна быть возможность дать отрицательный ответ, если смета окажется превышена. Предоставить ему исчерпывающие данные о бюджете проекта обязан финансовый директор через своего работника - финансового контролера.

То есть гендиректор не подписывает соглашения без визы финансового директора. Финансовый директор не ставит визу на договорах по капитальным проектам без отметки финансового контролера. А финансовый контролер оценивает бюджет перед рассмотрением каждого нового договора и оповещает финансового директора о статусе (вписывается в бюджет или нет).

У финансового контролера есть еще одна важная обязанность - готовить статус-отчеты. В них включают данные по каждому из проектов: подробно расписанный бюджет, суммы заключенных соглашений, информацию о начислениях и платежах. Помимо этого, в отчете советуют обозначать, когда примерно завершится проект и сколько денег уйдет на его реализацию (оценивает менеджер).

Статус-отчет следует разрабатывать на регулярной основе, к примеру еженедельно, и отсылать топ-менеджерам предприятия. Если у руководителей будут эти данные, они смогут своевременно вносить коррективы в реализацию проекта, если потребуется.

Сведения в статус-отчетах должны быть достоверными. Для этого финансовому контролеру проекта нужно время от времени сверять содержание отчетов с информацией в системе учета (по оплатам и начислениям). Отметим, учет при этом необходимо вести в разрезе проектов.

Если предприятие будет следовать указанным рекомендациям, то сохранит свой капитал и значительно снизит вероятность злоупотребления со стороны персонала. Но нужно иметь в виду: прежде чем ввести на предприятии контроль в любой форме, протестируйте его, определив рентабельность. Расходы на поддержание контроля не должны превышать выгоды от применения.

• Основные виды финансового планирования на предприятии, их особенности и взаимосвязь

Анализ финансового контроля на предприятии на эффективность

В рамках эффективного финансового контроля необходимо проводить процедуры, простые для понимания. Выполнение этих действий – обязанность всех сотрудников, ответственных за анализ и контроль финансовой деятельности предприятия. Персонал должен понимать, почему проводится проверка, какие цели она преследует и как способна помочь компании успешно реализовать выработанную стратегию. Если процедуры в рамках контроля очень сложные, работники могут их не воспринять. Соответственно, начнут игнорировать.

Финансовое планирование и контроль на предприятии тесно взаимосвязаны. Чем понятнее и точнее их корреляция, тем эффективнее контроль. Компании следует ставить цели при планировании и вместе с тем вырабатывать стандарты для оценки успешности достижения планов.

Эффективность затрат нужно определять постоянно. Все системы контроля необходимо регулярно проверять и оценивать для отслеживания общих расходов на их содержание. Итоговое значение сравнивают со стоимостью активов или выгодами от системы контроля.

Эфк = Эп - Зфк

где: Эфк – эффективность ведения финансового контроля;

Эп – экономический эффект от всех контрольных мероприятий (как экономия, так и дополнительная прибыль);

Зфк – расходы на выполнение финансового контроля.

Скорректировать при необходимости можно только гибкую систему контроля. Предприятие должно иметь возможность эффективно выполнять с ее помощью нестандартные или несанкционированные процедуры. Системы контроля должны обеспечивать контрольный доступ, который нельзя применять в иных целях, то есть чтобы решать прикладные задачи. Регулярное использование контрольного доступа свидетельствует об отсутствии у системы гибкости.

Механизмы финансового контроля должны быть выработаны так, чтобы отражать сложность организации, разнообразие и размах операций, разные применяемые методы, виды исследуемых процессов. Множество систем контроля не дают положительного эффекта, поскольку задачи в их рамках очень узкие, а также в связи с непониманием нестандартных процедур.

Под своевременностью понимают способность механизмов контроля к регулярной выдаче информации. Если обстановка нестабильная и неясная, компания особенно нуждается в систематически поступающих сведениях и частых измерениях. Еще одна важная характеристика, которая должна быть присуща контрольным процедурам, - динамичность. Это необходимо, чтобы адаптироваться к частым модификациям в технологии, процессах, смене операций на предприятии, условиям рыночной среды и иным факторам, требующим постоянного совершенствования систем. Какие-то механизмы могут оставаться стабильными в течение всего времени. Другие же требуют постоянных существенных изменений.

В заключение стоит сказать, что системы финансового контроля должны выдавать максимально объективные данные. Только основываясь на достоверной информации, руководство предприятия может принимать рациональные решения.

5 советов, как правильно наладить финансовый контроль на предприятии

• Совет № 1. Старайтесь предупреждать вероятные потери, а не выявлять их.

Внутренний финансовый контроль на предприятии проводится в два этапа. Наиболее важный - предварительный, поскольку позволяет выявить возможные потери, предотвратив их или снизив вероятность возникновения. Разработайте эффективные меры по типам деятельности, бизнес-процессам, видам ресурсов (товарно-материальным ценностям, данным, технологиям и проч.), чтобы реализовать их на предварительном этапе.

• Совет № 2 . Четко регламентируйте каждый бизнес-процесс.

Нужно свести к минимуму риски случайных непреднамеренных действий, в результате которых предприятие может потерять ресурсы. Поручите юридическому отделу разработать договоры для каждой финансово-хозяйственной операции с учетом минимизации рисков недобросовестного поведения партнеров. Не забывайте о сфере товародвижения.

Максимально четкая регламентация учетных мероприятий (порядка оприходования и списания ценностей товарно-материального характера, порядка учета движения финансовых средств, периодичности инвентаризаций и т. д.) поможет исключить неточности в показателях.

Например, по регламенту продавец не может окончить свою рабочую смену до того, как программа сверит остатки товарно-материальных ценностей и финансов. Зачастую необходимо пересчитывать наличные деньги в кассе и вносить сведения в учетную систему.

• Совет № 3. Работайте со своими сотрудниками.

Финансовый контроль на предприятии может проводиться с участием высшего менеджмента и руководства подразделений. Руководители центров финансовой ответственности прежде всего обязаны создавать условия для сохранности ценностей компании в границах своей компетенции, а также разъяснять подчиненным, как работать с ресурсами. Нужно постоянно вести просветительские беседы с персоналом. Демонстрация новых методов контроля и обучение сотрудников основным принципам сохранности активов должна стать для компании привычной практикой.

Заключайте договоры индивидуальной или коллективной ответственности с сотрудниками, имеющими прямой доступ к ТМЦ. Кроме того, в должностные инструкции и трудовые соглашения следует включать пункт о том, что сотрудники обязаны четко следовать регламентам финконтроля на предприятии. У всех работников должны быть компенсационные пакеты, где обозначены постоянная и переменная части их оклада. Так руководство даст подчиненным финансовую мотивацию.

Кроме того, следует регулярно контролировать практику использования и понимания внутрикорпоративной документации. Зачастую контролеры воспринимают достаточно подробные инструкции по-разному. Особенно это актуально для крупных организаций (и, как правило, когда контролера поддерживает юридический отдел предприятия).

Лучше, если в составе инвентаризационных комиссий будут специалисты, занимающие разные должности. И при наличии в компании самостоятельного контрольно-ревизионного отдела нужно обеспечить ротацию его сотрудников, чтобы избежать ситуаций со сговорами между инспекторами и проверяемыми.

• Совет № 4. Позаботьтесь о функциональности информации.

В рамках финансового контроля очень важно обеспечить информационную защищенность. Принципиальное значение здесь имеет как сохранение внутрикорпоративных сведений от посторонних лиц (информацию в своих целях могут использовать даже прямые конкуренты), так и создание условий для формирования надежной функциональности и оперативного действия мероприятий в рамках учета и контроля. Лучше ограничить права доступа к внутрикорпоративной информации, но зато это обеспечит более высокую эффективность системы и защищенность от воздействий извне.

• Совет № 5. Помните об антикоррупционном аспекте.

Сотрудникам предприятия следует проверять любые внутренние указы, регламенты, должностные инструкции на предмет коррупционной составляющей. Особенно это важно для персонала расходных подразделений компании (отдела закупок, арендных отношений, ремонтно-строительной службы и т. д.).